强化企业财务内部控制的策略分析 .docVIP

　　强化企业财务内部控制的策略分析 　　企业财务内部控制，是指企业为了实现财务经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，它不仅包括控制环境、控制活动等直接控制要素，还包括风险评估、信息沟通和内部监督等保证控制效果的制度设计。企业财务内部控制的目的是为了确保资产的安全完整，防止财务欺诈和舞弊行为的发生，从而保证各项业务活动顺利进行。作为企业管理的核心，企业财务内部控制制度贯穿于整个运营流程之中，是企业自我调节和自我制约相结合的内在机制，它满足了企业生产经营管理的需要，对企业的生存和发展具有重要的意义。 　　一、企业强化财务内部控制的重要意义 　　1．企业财务内部控制制度是建立现代企业制度的关键 　　改革开放以来，我国企业为了强化内部管理，提高经济效益，而不断进行制度创新，深化管理体制改革。在原来的计划经济条件下，企业附属于国家部门，为了满足国家的计划而组织生产，在当前市场经济体制下，企业成为市场竞争的主体，自主经营，自负盈亏。在经济转型的大背景下，必须理清企业的产权关系，明确政府和企业各自的权利和责任，这就要求企业建立现代企业制度，而企业财务内部控制是企业内部管理制度的核心，是确保企业各项管理工作正常进行的保证，因而是企业真正建立现代企业制度的关键。 　　2．企业财务内部控制制度是提高会计信息质量的必然要求 　　企业的会计信息是投资者、债权人、管理者以及政府有关部门了解企业的经营状况，从而做出正确决策的重要依据，因此其正确性和可靠程度至关重要。但是，企业的经营活动相当复杂，所涉及的诸多业务使企业提供及时准确的会计信息十分困难，可能会因为会计人员的失误或蓄意舞弊而致使信息失真，误导相关使用者。在完善的财务内部控制制度下，不同会计人员以及相关岗位之间科学的进行了职责分工，使他们相互牵制，从而有效防止了错误和弊端的发生，保证了会计资料的正确性和可靠性，提高了会计信息的质量。 　　3．企业财务内部控制制度是维护企业资产安全和完整的重要保证 　　随着科学技术的不断进步，企业生产的科技含量不断提高，在增加产品种类，有效降低产品成本的同时，也使得企业资产的单位价值增加，越来越昂贵的资产价格要求企业必须加强对生产过程的控制，保护资产的安全和完整。财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用，通过相关岗位相分离的原则来提高资产的使用安全性。这不仅有利于防止资产被盗窃，减少了财产物资发生损失的可能性，还杜绝了浪费、不合理使用等问题的发生，有助于提高资产的使用效率，从而增加企业效益。 　　二、当前企业财务内部控制存在的主要问题 　　1．企业财务内部控制制度尚未形成完整的体系 　　近几年来，随着我国经济的快速发展，企业面临各种各样的新情况、新问题，对企业财务内部控制的要求越来越高。在这种情况下，企业原有的内控制度已难以覆盖所有的风险点，迫切需要新制度来加强内部管理，但企业无法在短时间内形成完善充实的新型内部控制制度，只能在原有制度基础上不断改进，给企业的发展留下风险隐患。同时，我国企业的会计基础工作比较薄弱，直接限制了财务内部制度发挥作用。在实际工作中，企业制定的财务内控制度缺乏科学性，主观因素较多，内控人员的岗位职责划分模糊，相关控制程序也不规范，从而使得内控制度流于形式。不健全的财务内部控制制度直接造成企业财务内部控制失控，使得财务内部控制应有的功能丧失，企业内部治理机制异化。 　　2．内部自我评价和监督机制缺位 　　企业财务内部控制制度不仅应该拥有科学合理的控制方法和程序，还必须具备自我评价和监督机制，在监督内部制度有效运行的同时，不断规划和完善财务内控制度，以满足企业不断变化的生产经营管理活动需要。目前，我国企业偏重于设计财务内部控制的控制手段，而往往忽略缺乏对财务内部控制的自我评价和监督。一方面，企业虽然建立了相对完善的内控系统，但无法对其正常运行进行检查和评估，可能会导致财务控制系统失效；另一方面，由于受到内部监管体制和内审人员素质的制约，企业的内部审计管理趋于形式化，审计部门单位模糊，审计监督责任不明确，无法对内控制度进行有效监督。 　　3．财务预算管理缺乏科学性和实用性 　　对于企业的财务内部控制来说，只有制定和切实执行完整有效的预算管理机制才能保证整个财务内控的效果，预算管理制度是财务内控的骨架和精髓。面对瞬息万变的市场环境，我国企业普遍制订了预算制度，但财务预算缺少时效性和准确性，各部门的财务预算也缺乏沟通和交流，亟待改进。首先，企业的预算管理仅仅关注于生产经营阶段，强调生产成本的节约和控制，而缺乏全面预算观念，忽略了完整财务预算指标体系的建立和完善；其次，没有相应的跟踪、分析和评价制度来对预算的执行进行监督，从而无法衡量预算完成情况和执行效果，使得企业预算流于形式；再次，对预算