强化税收调控功能　推进产业结构优化升级论文.docVIP

　　强化税收调控功能　推进产业结构优化升级论文 .freel)》。协议中将政府补贴分为；禁止性补贴、可控告补贴和不可控告补贴共三种类型，采用交通灯中的“红灯”、“黄灯”和“绿灯”来描述，简称“交通灯”模式。我国高新技术领域的一些税收优惠政策则有悖于补贴专项性限制原则。如《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》规定，软件和集成电路企业销售自行开发的软件产品增值税实际税负超过3%、集成电路实际税负超过6%的部分即征即退，进口自用设备等免征进口环节增值税，软件和集成电路企业的人员工资和培训费用在企业所得税前列支等优惠政策。如果上述行业的产品涉及出口，必然会受到黄灯管制。 三、推进产业结构优化升级的税收政策建议 1、逐渐弱化区域优惠政策，代之实行以产业税收优惠为主导的政策 (1)税收优惠政策要突出国家产业政策目标。要明确产业发展序列，强化税收产业政策的产业导向功能，引导资金和生产要素的合理流动。因此，税收优惠政策应当加强对农业、能源、交通运输、原材料等基础工业和基础设施建设的税收优惠，缩小税收优惠政策的梯度差，使全国产业结构趋于合理。 (2)在确定税收优惠的大方向之后，近期重点要促进区域税收优惠政策与产业税收优惠相互协调。对东部沿海各类经济开放区域的税收优惠政策的制定，应以国家的产业政策导向为主确定优惠税率，下一步应逐步取消对东部地区的区域税收优惠，鼓励其向高、精、深方向发展。针对西部矿产资源丰富的优势，税收优惠政策应根据国家产业政策，重点鼓励矿产资源的合理开发和综合应用，搞好深加工增值，延伸产业链，带动相关产业的发展，改善产业结构，提高经济发展水平。 (3)深化对外开放，涉外税收优惠要配合政府引资目标的转变，由注重外资引进规模转向重视外资引进质量，有选择地引进外资项目，减少一般性产业项目的引进，限制高能耗、高耗材、高污染项目的引进，鼓励外资在华设立研发中心。 2、积极推进企业重组，鼓励企业做大做强 随着经济全球化趋势的不断发展，那些拥有自主知识产权和著名品牌，具有竞争优势的跨国公司，愈来愈成为世界经济活动中的重要力量。从我国的情况看，尚没有形成一批真正拥有自主知识产权、主业突出、核心竞争力强的大型跨国公司，在推进产业结构优化升级的过程中，必须注重提高企业规模经济水平和产业集中度，加快推进企业重组，鼓励企业做大做强，形成一大批“经济航母”。从税收政策看，相应的应采取区别对待，重点扶持的原则，努力推进企业的并购重组。具体而言： (1)可借鉴西方国家处理企业并购行为中通行的连续性原则，严格弥补亏损的条件，这样有利于企业的长远经营。 (2)对于有助于资源配置优化的并购行为，应给予税收优惠，即允许并购中的亏损额由并购企业在一定期限内的所得弥补，从税收上支持企业发展。 (3)应完善并购过程中的印花税、房产税和契税，适当减免产权转移过程中的财产税负，包括： ①对企业并购过程中的产权转移书据免征印花税； ②对企业改制过程中重新办理法人登记的，对改制前已贴花的资金免征印花税，只就增值部分征税； ③对企业资产评估增值而新增加的资本公积免征印花税； ④企业并购过程中房产按照评估后的价值计征房产税。 在2005年世界500强排名中，我国内地共有15家企业入选，排名靠前是中国石化排第31位。中国石化当年销售收入为750.77亿美元，相当于2005年世界500强排名第一的沃尔玛公司年销售收入的26.06%。经过国家政策的大力扶持，以及企业自身的改革，如果未来10年内我国在世界500强的排名中能增加12-15家企业，并有1-2家企业进入前20强的话，就能够极大地提高我国企业的核心竞争力，也有利于提高我国经济的整体实力。 3、税收政策要加大对高新技术的扶持力度，鼓励企业技术创新，以全面提高我国产业结构的整体水平和国际竞争力 在充分贯彻《国务院关于实施 国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年) 若干配套政策的通知》(国发20066号)、《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税2006号)等有关文件精神的基础上，建议税收政策还要在以下方面有所倾斜： (1)进一步建立健全对产业应用研究开发的税收优惠政策。 研究开发方面的补贴是WTO补贴与反补贴措施协议所允许的，按照协议规定，国家对基础性研究的资助不在限制之列，对产业(基础)研究和研究开发活动不超过合法成本的75%和50%的补贴为不可起诉补贴。应该将政府对技术创新的支持定位于产业研究和开发阶段，采取拨款和贷款贴息为主、税收减免为辅相结合的支持政策体系。税收政策作用的范围应不限于列入高新技术产业领域的企业自主开发，而应包括所有行业的企业对高新技术的自主开发，不仅包括高新技术自主开发，还包括这些自主开发技术在生产中的应