金融资产及金融负债金融资产及金融负债之原始认列.PDFVIP

國際國際會計會計準則第準則第 39 號「號 「金融工具金融工具 ：認列與衡量：認列與衡量 」簡介」簡介 國際國際會計會計準則第準則第 號號 「「金融工具金融工具 ：：認列與衡量認列與衡量 」」簡介簡介 一、一 、國際國際會計會計準則第準則第 39 號「號 「金融工具金融工具 ：認列與衡量：認列與衡量 」之」之目的目的及意及意 旨旨 一一 、、國際國際會計會計準則第準則第 號號 「「金融工具金融工具 ：：認列與衡量認列與衡量 」」之之 目的目的及意及意 旨旨 國際會計準則第 39 號「金融工具 ：認列與衡量」（以下簡稱 IAS39 ）係訂定 金融資產、金融負債及某些購買或出售非金融項目合約之認列與衡量原則。企業應 適用IAS39 於除 IAS39 第2 段所規定不適用 IAS39 者以外之所有企業之所有金融 工具。 二、二 、國際國際會計會計準則第準則第 39 號「號 「金融工具金融工具 ：認列與衡量：認列與衡量 」之原則」之原則 二二 、、國際國際會計會計準則第準則第 號號 「「金融工具金融工具 ：：認列與衡量認列與衡量 」」之原則之原則 1. 金融資產金融資產及金融負債及金融負債之原始認列之原始認列 金融資產金融資產及金融負債及金融負債之原始認列之原始認列 企業僅於成為 （金融）工具合約條款之一方時，始應於其財務狀況表中認 列金融資產或金融負債。企業首次認列金融資產及金融負債時，應將該金 融資產或金融負債依2.之規定分類並依3.之規定衡量。 2. 金融資產金融資產及金融負債及金融負債之分類之分類 金融資產金融資產及金融負債及金融負債之分類之分類 (1) 企業應依IAS39 第9 段之定義 ，將金融工具作以下分類： (a) 透過損益按公允價值衡量之金融資產或金融負債； (b) 持有至到期日投資 ； (c) 放款及應收款 ； (d) 備供出售金融資產 。 (2) 嵌入式衍生工具 嵌入式衍生工具僅於同時符合下列所有條件時 ，始應依本準則與主契約 分離並以衍生工具處理： (a) 嵌入式衍生工具之經濟特性及風險與主契約之經濟特性及風險並 非緊密關聯 （見IAS39 第AG30 及AG33 段）； (b) 與嵌入式衍生工具相同條件之單獨工具符合衍生工具之定義 ；且 (c) 混合 （結合）工具非按公允價值衡量且公允價值變動認列於損益 者。 嵌入式衍生工具分離後 ，其主契約若為金融工具應按IAS39 處理 ，若 非為金融工具則應按其他適當之國際財務報導準則處理。 若合約包含一個或多個嵌入式衍生工具 ，企業可依 IAS39 第 11A 段之 - 1 - 規定 ，指定整體混合（結合）合約為透過損益按公允價值衡量之金融資 產或金融負債 。 企業若依 IAS39 之規定須將嵌入式衍生工具自主契約分離 ，卻無法於 取得時或後續財務報導期間結束日單獨衡量該嵌入式衍生工具 ，則整體 混合 （結合）合約應指定為透過損益按公允價值衡量。 (3) 重分類 企業應依 IAS39 第 50 至 54 段之規定對金融資產及金融負債作重分 類。 3. 衡量衡量 衡量衡量 (1) 金融資產及金融負債之原始衡量 原始認列金融資產或金融負債時 ，若金融資產或金融負債非屬透過損 益按公允價值衡量者 ，企業應按公允價值加計直接可歸屬於取得或發 行金融資產或金融負債之交易成本衡量 。 (2) 金融資產之後續衡量 於原始認列後 ，企業應依IAS39 第 46 段之規定以公允價值 （