第三章企业基本经济业务核算.pptVIP

三、应用举例 某企业20XX年12月份发生下列经济业务： 1、取得罚款收入4246.75元； 2、月末经批准转销固定资产盘盈1800元； 3、捐给社会福利院支出2500元； 4、收到投资单位支付的利息150000元； 5、月末将各损益账户转入“本年利润”,其中：主营业务收入62700元、其他业务收入13000元、营业外收入6046.75元、投资收益150000元、主营业务成本53830.8元、销售费用560元、营业税金及附加3417.15元、其他业务支出9925.1元、营业外支出3100元、财务费用2100元、管理费用5620元。 6、计提并结转所得税，所得税税率33%。 7、按净利润的10%提取法定盈余公积金； 8、向投资者分配利润3657元； 9、将“本年利润”账户金额转入“利润分配”账户 (九)调整账户 调整账户，是指用来调整被调整账户余额，以求得被调整账户的实际余额而设置的账户。 属于这类账户的有：累计折旧、利润分配、坏账准备、材料成本差异、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备等。 调整账户按其调整方式的不同，可分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。 1.备抵账户 备抵账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。 调整方式是：以被调整账户余额减去调整账户余额，求得被调整账户的实际余额。 被调整账户实际余额=被调整账户余额-调整账户余额 注：从上可知：被调整账户余额与备抵账户余额的方向一定相反。 备抵账户，按被调整账户的性质，分为资产备抵账户和权益备抵账户。 (1)资产备抵账户 资产备抵账户，是用来抵减某一资产账户余额，以求得该资产账户实际余额的账户。 主要有：累计折旧、坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备等。 (2)权益备抵账户 权益备抵账户，是指是用来抵减某一权益账户余额，以求得该权益账户实际余额的账户。 主要包括：利润分配。 2.附加账户 附加账户，是用来增加被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。 调整方式是：用被调整账户余额加上调整账户余额，求得被调整账户的实际余额。 被调整账户实际余额=被调整账户余额+调整账户余额 注：从上可知：被调整账户余额与备抵账户余额的方向一定相同。 在实际工作中，此类账户很少运用。如：“应付债券----债券面值”与“应付债券----债券溢价”等。 3.备抵附加账户 备抵附加账户，是指既可用来抵减，又可用来附加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。 这类账户具有双重性质，兼有备抵和附加双重功能，但不能同时起两种作用。可能某一时期为备抵账户，另一时期为附加账户，这主要根据余额方向来判断。 例如：材料成本差异账户。 综上所述，调整账户具有以下特点： 第一、调整账户与被调整账户反映的经济内容相同，但用途结构不同。 第二、被调整账户会计要素的原始数字，调整账户的是同一要素的调整数字。因此，调整账户不能独立存在。 第三、调整方式是相加还是相减，取决于被调整账户与调整账户余额是在同一方向还是相反方向。 (十)计价对比账户 计价对比账户，是将某项业务彩两种不同的计价标准进行对比，以确定其业务成果的账户。 主要有：物资采购、生产成本、库存商品(在计划成本计价下) 三、账户的其他分类 (一)资产负债表账户和利润表账户 账户按其与会计报表的关系可分为：资产负债表账户和利润表账户 (二)实账户和虚账户 账户按其期末是否有余额，分为实账户和虚账户。一般资产、负债和所有者权益类账户是实账户；损益类账户是虚账户。 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 利润核算的内容应是：正确核算企业的营业利润、营业外收支和所得税，从而确定本期净利润。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 1、“本年利润”账户 性质：所有者权益类 用途：核算企业本年度实现的净利润（或亏损） 结构：贷方登记期末转入的各项收入数额；借方登记期末转入的各种成本、费用、营业税金及附加数额。 ㈡ 利润核算应设置的会计科目 本年利润 主营业务成本 主营税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他