基于公共财政改革高校财务管理内部控制系统设计.PDF

内部控制 lInternalControl 基于公共财政改革的高校财务管理内部控制系统设计 浙江财经学院 周训娥 十一届三中全会以来，我国经济体制逐渐从计划经济向市场 保证资金安全，加速资金流转 ，高校资金基本上实行规范的 “收支 经济转轨 ，相应的财政制度也从 “生产建设性财政”向 “公共财政” 两条线”管理政策，而实际执行情况却不尽如人意，存在资金上缴 转变。“公共财政”改革的核心是政府预算制度改革及支出结构的 不及时、违规设置账外账和 “小金库”、资金挪用或挤占等现象，甚 调整和优化，其主要内容是复式预算制度的建立与规范化管理以 至个别高校还存在违规集资现象。 及部门预算、绩效预算、政府采购、国库集中收付、收支分类改革等 (三)采购控制不规范 自2003年我国施行 《政府采购法》以 预算制度的配套改革。在公共财政改革的影响下，高校财务各业务 来，纳入政府集中采购 目录的项 目不断增加，小至办公用品，大至 系统之间的关系发生显著变化 ，由原来相对独立、开放式的系统向 重型设备都纳入政府采购范围。根据政府采购法的规定，纳入集中 互为基础 、闭环式的系统转化(见图 1)，在这一系统中，各子系统 采购 目录的采购项 目及排除在集中采购 目录之外，但在规定的采 间的联系越来越紧密，环环相扣 ，相辅相成，只要其中任何一个系 购限额标准以上的采购项 目须办理政府采购。而现实中，未经核准 统出现问题 ，高校财务均将面临重大风险。因此，面对公共财政政 自行采购、超计划超标准采购 、采购过程中违规收取回扣并滋生贪 策新形势，高校需要健全财务管理内部控制系统建设 ，确保高校财 污、受贿等严重违法违纪等行为在高校还时有发生。 务高效率低风险运行。 (四)会计核算不完整 核算是现代会计的一项基本职能，是控 制的基础，只有适宜的核算，才能反映基本的信息，才能实现有效 地控制；而有效控制的结果，才能促进正确地核算，才能反映真实 的信息。但直至 目前 ，高校会计核算基础还比较薄弱，账 目不清 、科 目混淆 、项目混用、收支随意列支等现象依然存在。 (五)财务信息不透明 2olo一2011年度高校信息公开观察 报告》调研团队在考察高校是否主动公开了学校财政性资金的使 用和管理情况时发现，112所被观察高校中居然有 108家透明度 测评为零，即没有公开学校财政性资金的使用和管理情况；而得分 的那4家高校，也仅仅是公布了自己学校财政资金的相关管理制 度，并没有交代如何具体使用。 二、高校财务管理内部控制问题成因分析 (一)内部控制意识淡薄 随着改革开放的不断深入和发展，高 校逐步成为独立 自主办学的法人实体，经费来源也由国家财政单 一 拨款方式向以国家拨款为主、多渠道筹措教育经费的方式转变。 长期以来，