审计准则1201-1231滓皆考.ppt

审 计 准 则; 中国注册会计师审计准则;中国注册会计师审计准则;第1201号——计划审计工作;第一章? 总? 则;第二章? 初步业务活动;;第三章? 总体审计策略;第十条? 针对本准则第九条确定的事项，注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容： ??? （一）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；??? （二）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；??? （三）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；??? （四）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。??? 注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果对上述内容予以调整。 ;;第四章? 具体审计计划;第十五条? 具体审计计划应当包括下列内容： （一）按照《中国注册会计师审计准则第1211号--了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； （二）按照《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围； （三）根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。 ;第五章? 审计过程中对计划的更改;第六章? 指导、监督与复核;第七章? 对计划审计工作的记录;第八章? 与治理层和管理层的沟通;第九章　首次接受审计委托的补充考虑;;第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 ;第一章? 总? 则;第四条? 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础： （一）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； （二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当； （三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； （四）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； （六）评价所获取审计证据的充分性和适当性。 第五条? 连续、动态、贯穿始终;第二章? 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论;第七条? 注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。 第八条? 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。　　在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。　　如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。 ;;;第二节? 项目组内部的讨论;第三章? 了解被审计单位及其环境;;第四章? 了解被审计单位的内部控制 ;;;第五章? 评估重大错报风险;第九十七条? 注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。 注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 第九十八条? 注册会计师应当关注下列事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险： （一）在经济不稳定的国家或地区开展业务； （二）在高度波动的市场开展业务； （三）在严厉、复杂的监管环境中开展业务； （四）持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失………;;;;第二节? 需要特别考虑的重大错报风险;;;;;第三节? 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险;第四节? 对风险评估的修正;第六章? 与治理层和管理层的沟通;第七章? 审计工作记录;第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑;第1221号——重要性;第一章? 总? 则;第二章? 重要性的确定;第三章? 重要性与审计风险的关系;;;第四章? 评价错报的影响;第十五条? 如果认为尚未更正错报的汇总数可能是重