11、税收制度(42页).pptVIP

个人所得税的定义和特点 　　　个人所得税是对个人的劳动和非劳动应税所得进行课征的一种税收。该税种于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征这一税种。 　　　与其他税种相比，个人所得税具有如下优点： （１）有利于实现社会公平。个人所得税实行累进税率，可在一定程度上改善贫富悬殊的状态，有利于实现社会公平，缓和社会矛盾。 （２）符合税收普遍原则。它的征税对象是自然人的所得，而大部分人都有所得，如工薪收入、劳务收入、动产和不动产收入等，这些所得都必须纳税。 （３）具有自动稳定器的功能。个人所得税实行累进税率，在经济繁荣时期，税收增加速度超过个人所得增加的速度，可以遏制膨胀的趋势。而在经济萧条时期，税收减少的速度快于个人收入降低的速度，可以阻止紧缩的趋势。这样，累进个人所得税能够起到自动熨平经济波动的作用。 例题３ ： 　　　某企业2008年财务状况如下：销售收入8412万元；联营收入253万；销售成本7056万；借款利息支出316万。适用税率25%，试计算该企业应纳所得税额。 解： 应纳所得税额 =（8412+253-7056-316）? 25% =323.25（元） 现行个人所得税 1．个人所得税的课税对象和纳税人 居民纳税人、非居民纳税人 2．我国现行个人所得税的征收模式和税率 九级超额累进税率（5%--45%）； 五级超额累进税率（5%--35%）；20%的比例税率。 3．应纳税所得额的计算和缴纳 4．允许扣除的项目 计征：应纳税额=应税所得额?适应税率 现行个人所得税税率表九级超额累进税率 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不足500 500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上 5 10 15 20 25 30 35 40 45 ? ? 例题4: 某纳税人其月工资收入扣除2000元费用后的余额为6000元，试测算其应纳个人所得税额。适用税率如下： 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过500元 5 2 超过500至2000元的部分 10 3 超过2000至5000元的部分 15 4 超过5000至20000元的部分 20 5 超过20000至40000元的部分 25 6 超过40000至60000元的部分 30 7 超过60000至80000元的部分 35 8 超过80000至100000元的部分 40 9 超过100000的部分 45 　 8000可以由2000+500+1500+3000+1000四部分组成 计算：应纳个人所得税额=500?5%+（2000-500）?10%+ （5000-2000）?15%+1000? 20% =825（元） 例题５ ： 　　　某电视台主持人出版自传一部，应得稿酬62000元，出版社按税法代扣其个人所得税后，实际付酬为多少？ 解： 1）应纳税额 =62000 ?（1-20%）?20% ? （1-30%） =6944（元） 2）实际付酬= 62000 – 6944 = 55056（元） 个人所得税税率表五级超额累进税率 ? 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不足5000 5000～10000 10000～30000 30000～50000 50000以上 5 10 20 30 35 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营