2011年财务人员培训资料（P60页）.pptVIP

四、地方税务实务-城镇土地使用税 城镇土地使用税的定义： 以国有土地为征税对象，对拥有土地的单位和个人征收的一种税 纳税义务人： A、拥有土地使用权的单位和个人 Ｂ、拥有土地使用权的单位和个人不再土地所在地的，其土地的实际 　　　使用人和代管人为纳税人 Ｃ、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人 Ｄ、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方按照实际 　　　　使用的土地面积占总面积的比例分别计算缴纳土地使用税。 四、地方税务实务-城镇土地使用税 纳税依据： 　　以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平　方米。实际占用面积按以下办法确定： ①凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准； ②尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书　确认的土地面积为准； ③尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 税率（南头）：工业用地——2.5元/㎡，非工业地——4至9元/㎡ 纳税时间：自交付使用之次月起缴纳。 五、国家税务实务－增值税 １、增值税的概念 　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税 　　依据而征收的一种流转税 ２、增值税的征税范围 　　销售或进口的货物，提供的加工、修理修配劳务 ３、一般纳税人与小规模纳税人 　　一般纳税人税率：１７％ 　　小规模纳税人税率：３％ ４、增值税税负 　　实际缴纳增值税／销售收入 ５、一般纳税人应纳增值税计算 　　应纳税额＝销项税额－进项税额　，大于0，缴税，小于0，留抵下期　 　　关于销项税额： 　　销项税额＝不含税销售收入×适用税率，包括视同销售 　　关于进项税额： 　　１）、只有经过扫描认证的增值税专用发票，才可以作为进项税额抵扣 　　２）、抵扣时效：发票日期１８０天内 　　３）、运费发票抵扣联无需盖章 　　４）、不得抵扣的进项税额 　　　　用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进 　　货物或应税劳务 　　　　非正常损失的原材料、在产品和产成品所耗的购进货物或劳务 　　　　上述项目发生的运费 　　　　关注日常核算的处理 　　　 五、国家税务实务－增值税 单位：万元 五、国家税务实务－增值税 ６、关于运输费用 Ａ、货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险 　　费等其他杂费 Ｂ、包括购买或销售免税货物(购进免税农产品除外)的运输费。 Ｃ、国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 Ｄ、７％的扣除率 ７、增值税纳税申报表的填报 　　　　　 免：对生产企业出口的自产货物，在出口销售环节免征增值税 抵：生产企业出口自产货物所耗用的原材料等所含应予退还的进 　　项税额，抵顶内销货物的应纳税额 退：生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳 　　税额时，对未抵顶完的部分予以退税 ８、免抵退税(不考虑消费税） 五、国家税务实务－增值税 重点理解： １）、出口退税退不是退还“销项税额”，而是退还进项税额 ２）、为什么要“抵”？简化征管手续，即用本来要退还给纳税人 　　　的退税额抵顶内销货物应该按规定缴纳的增值税款，如果 没有内销，全部出口，则是免、抵 ３）、退得是期末未抵扣完的留抵进项税额 出口货物对应的进项也可以退回，现在先抵内销销项 重点理解内容： 1、不同出口货物，国家有不同的政策，有的鼓励，有的禁止。因此有的免税 但不退税，有的不免税也不退税，有的既免税也退税。同时由于国家不同 的经济政策也就有了不同的退税率，17%，16%,15%,14%,13%,9%,5%等 2、可以免抵退税的出口货物，应具备4个条件： 属于增值税、消费税征税范围的货物 报关离境的货物货物输出海关 财务上实现销售的货物 出口收汇并已核销的货物 五、国家税务实务－增值税 A、出口收汇核销时间是货物出口日后的210天以内， 未核销，需要做内销处理。 B、申请退税，单证收齐是在90天内。 免抵退税企业增值税当期应纳税额的计算公式的理解 五、国家税务实务－增值税 1、当期应纳增值税额= 当期内销货物的销项税额（A)— （当期进项税额(B)-当期免抵退税不得免征和抵扣税额?）-- 上期留抵税额 ２、当期免抵退税不得免征和抵扣税额= 出口货物FOB价×外汇人民币牌价×（出口货物征收率－出口 　　货物退税率）－免税购进材料价格× （出口货物征收率－出口 　　货物退税率） 　３