企业涉税会计核算(一)(32页).pptVIP

项目四 企业涉税会计核算;;引导案例：某工业企业为增值税一般纳税企业，2010年4月1日购入A材料1000千克，增值税发票上注明的价款为30000元，增值税额为5100元，取得符合标准的货运发票注明支付运费800元，在入库前发生挑选整理费用300元；4月6日，该批材料因管理不善导致被盗丢失10%，至月底尚未查明原因；4月8日，企业将剩余材料投产生产出甲产品，当月25日不含税销售额为80000元，另收取甲产品包装物押金1000元；同时，当月该企业还将自产的一批乙产品用于本企业的厂房建设，成本为20000元。;;;（一）涉税的主要会计科目“应交税费”科目;【注意】 1、保险保障基金，不是普通企业的社会保险，而是指保险机构为了有足够的能力应付可能发生的巨额赔款，从年终结余中所专门提存的后备基金。 2、印花税、耕地占用税、车辆购置税及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。 3、本科目应按照其核算的各税种进项明细核算。其中，增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。 ;4、本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴的税额。如为借方余额，则反映企业期末多缴的税费。 5、考试时，要正确书写“应交税费”，不能写成“应交税金”，否则会扣分。 6、属负债类账户。 ; 其基本结构和记账规则用T型表述为：;负债类账户结构;基本的帐务处理 企业缴纳各种税费时： 借：应交税费-应交增值税等 贷：银行存款等 退回多缴的税费： 借:银行存款等 贷:应交税费-应交增值税等 ;（一）“应交增值税”明细科目（重点，常出综合考点） 增值税价外税的特点，决定了增值税额与收入相对独立，税金不是账面销售额的组成部分。 增值税核算不通过损益类账户进行，而是通过负债类账户核算。 ;一般纳税人增值税核算账户 共涉及三个核算账户： 应交税费——应交增值税 应交税费——未交增值税 应交税费——增值税检查调整 　【注】一般纳税人“应交增值税”核算有9个明细子母。考试时，这9个明细子目均不能简写，不能有错别字。 ;应交税费——应交增值税?? 贷;1、关于“进项税额”专栏 记录购入货物，接受应税劳务而支付的、准予从销项税中抵扣的增值税。 由于购货方在进货时随货款将税金支付给销售方，也意味着购货方完成了该部分的纳税责任，故蓝字登记在帐户的借方。 【注】退货时只能在借方用红字冲减。 ;【例1】某企业2月初购买原材料，支付不含税价为1000元、增值税额为170元，取得专用发票，并通过认证，3月15日发现10%的材料有问题，现退回销售方（已到主管税务机关开具了相应证明，并在当日收到退货款现金117元）。 ;解：该企业2月初的分录是：　　借：原材料　　　 　　　　　　　1000　　　应交税费－应交VAT（进项税额）170　　贷：银行存款 　　　　　　　1170 3月15日的分录　借：原材料　　　　 -100（1000×10%）　　应交税费－应交VAT（进项税额） -17 　　贷：库存现金　　　　　　　　 117 还有另外一种冲减分录（板书）。;【注意】 考试时，可用以下方式表示冲减进项税：1、数据前加负数； 1、用一个方框将数字框起来，表示红字冲减；切不可带一枝红笔去做题，否则作为违纪，会受到处罚的，切记。 2、增值税英文：Value Added Tax 下简写为：VAT，考试时不可。;2、关于“已交税金”专栏 核算企业预缴本月增值税额。本科目适用于一个月内分次预缴增值税的纳税人，例如以1天、3天、5天或10天为一个纳税期限的增值税纳税人。 意味着完成了一定的纳税义务，故记入账户的借方。; 【例2】某企业被税务机关核定每10天为一期交纳增值税。该企业11月12日预交11月1日至10日的增值税3000元。该如何进行会计处理？ ;解： 借：应交税费——应交VAT（已交税金）3000 贷：银行存款 3000 ;3、关于“减免税款”专栏 核算企业按规定减免的增值税款。 由于免除或减少了纳税人的纳税义务，故记入账户的借方。 账务处理如下： 借：应交税费－应交VAT（减免税款）　　贷：营业外收入 ;【例3】某粮食购销企业销售粮食享受免税优惠。2010年2月销售不含增值税的销售额为10万元，可以开具增值税发票。请问当月该企业如何进行会计处理？ ;①提取销项税额时 借：银行存款