会计帐薄--裴清华(92页).pptVIP

1.什么叫帐簿？ 会计帐簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系地记录各项经济业务的簿籍。 2.登记账簿的意义 订本账：在启用前就把编有顺序号的若干账页 固定装订成册的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于补充不足账页 账页多余会造成浪费； 不利于分工 适用：日记账、总账 活页账：指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册 适用：明细账 卡片式账簿 简称卡片账。用卡片作为账页存放在专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，可以跨年度使用而无需更换账页，也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。 卡片账的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般适应于内容复杂，账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账，如固定资产明细分类账。 账薄启用和交接规则 账簿启用规则 1.启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页 “账簿启用表”上，登记有关内容。 2.启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，记明每个账户的名称和页次。 会计工作交接 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。 一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交； 会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 会计工作交接程序 “过次页”金额 1.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 2.对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； 3.对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额“过次页”。 7.总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记要点 （1）同时登记。对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。 （2）方向一致。将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。 （3）金额相等。企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。 （4）依据相同。登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。 是各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。 总分类账簿与明细分类账簿的核对 总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行 理论依据 借贷记账法的记账规则 　 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 （1）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，即“有借必有贷。 （2）登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”。 发生额平衡法 余额平衡法 形成账簿记录错误的原因分析 ---根据记账程序 情况1：不必更正 情况2：只须在账簿中更正错误 情况3：只更正账簿中的错误没用，还必须同时更正错误的记账凭证 情况4：出现错误的原因较复杂，必须从原始凭证出错的原因查起 错账更正方法是指情况2和情况3 一、划线更正法 2、更正步骤： 先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。 例1 例2 外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。