基础会计(西南财经大学出版社)第(31页).pptVIP

应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出的应付款项。 ②账户设置： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆发生无法付出的应付款项，可直接借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。 第三节 财产清查结果的处理 * * 第八章财产清查 共6学时 本章重点阐述： 财产清查的概念、作用、种类； 财产清查的一般程序和方法； 财产清查结果的处理。 第八章 财产清查 * * 一、财产清查的概念 根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对， 查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 第一节 财产清查概述 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 * * 二、财产清查的作用 保证会计核算资料的真实、可靠 保证财产物资的安全与完整 保证财产物资各项制度的有效执行，并健全资产物资管理制度 挖掘使用潜力，提高财产物资利用效率 第一节 财产清查概述 * * 三、财产清查的种类 第一节 财产清查概述 * * 一、财产清查的一般程序 成立财产清查领导小组 业务准备工作 实施财产清查 财产清查结果的处理 第二节 财产清查的方法 * * 二、实物的清查 存货的清查 存货的清查方法 实地盘点法、技术推算法、抽样盘存法、函证核对法。 存货的盘存制度 实地盘存制、永续盘存制 存货清查中应注意的问题 第二节 财产清查的方法 * * ◆存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结 存成本的方法。 存货：库存材料、库存商品等。盘存：盘点存量（实物量、价值量）。 * * 永续盘存制 基本概念 也称账面盘存制，是指通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 永续盘存制下的账簿组织 会计部门设“原材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 * * 永续盘存制下期末存货成本的计算 存货数量的确定：通过账簿记录取得。 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。 ■如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 * * ■如果各批存货价格不一致： * * 永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。 适用范围： 为大多数企业所采用。 * * 实地盘存制 实地盘存制的含义 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 原材料——A材料 月初余额 5000千克 发出数 6000千克 入库数 2000千克 月末余额 1000千克 平时发生时登记入账 月末时实地盘点确认 平时不予登记!!! 月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定 * * 实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定，计算本月发出存货数量。 ◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。 ◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。 * * 举例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批， 每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结 存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。 采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 = （1.50×4000+1.35×500） = 6 675元 本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本） 注意：“6 675元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的，并作为本期的实际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户