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我市营业税在不同人群的税负情况分析(10页)
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我市营业税在不同群体间负担情况分析
营业税流转税主要在劳务流通领域发挥作用。 全市三产业 营 业 税 第三产业GDP(亿元) 比同期 增长% 占全市GDP比重% 入库金额(亿元) 比同期 增长% 税负 税收 弹性 2000年 592.2 12.6 49.1 16.5 14.8 2.8 1.2 2001年 668.0 12.1 50.0 18.3 10.4 2.7 0.9 2002年 741.9 12.4 50.5 24.4 33.7 3.3 2.7 2003年 825.2 12.5 50.9 28.9 18.3 3.5 1.5 2004年 954.2 13.8 50.7 37.7 30.7 4.0 2.2 2005年 1109.4 13.1 49.6 51.6 36.9 4.7 2.8 2006年 1279.1 13 49.4 65.9 27.7 5.2 2.1 2007年 1572.8 14.2 50.1 78.1 18.4 5.0 1.3 2008年 1987.7 13.5 50.2 94.5 21.0 4.8 1.6 2009年 2269.4 12.5 49.8 115.9 22.7 5.1 1.8
(一)、从总量上看,营业税收入保持了稳定增长。
从表一分析看,全市营业税完成情况具有以下三个特点:一是营业税取得了逐年增长。2002年以来营业税增长尤为明显,增幅基本保持在20%以上;二是营业税的增长速度高于三产业经济的增长速度。除2001年外,全市营业税的增幅均高出三产业GDP的增幅;三是营业税对地税收入增收贡献率最大。2000年以来,营业税一直是拉动地方税收收入增长的第一大支柱税种。近3年,营业税对地税收入的增收贡献率分别为32%、34%和47%,对地税收入的拉动作用呈现递增趋势。
(二)、三产业经济增长是拉动营业税增长的基础
2000年以来我市三产业生产总值年均增幅在12%以上,三产业的经济规模占到全市GDP总规模的50%左右,三产业经济的稳定增长为营业税带来了稳定的税源,是税收增长的主要因素。
(三)、税收征管措施到位,促进了营业税的增长
近年来全市各级地税部门按照科学化、精细化管理要求,以税收弹性和税负分析为突破口,有针对性地开展各税种、行业、地区、纳税人的税收与经济的对比分析,找出管理中的薄弱环节和问题,提高征管的质量和效率。如对建安工程实行“项目管理、全程监控”和以票控税相结合;对房地产业实行项目地与核算地联合控管的一体化管理;对货物运输业实行单车核定和“票表比对”相结合,并在全市统一实施货运发票税控系统,使营业税征管水平迈上了一个新高度,确保了营业税收入的稳定增长。
二、营业税在不同群体间的负担情况分析
营业税作为地方财政收入的主要来源,除了具有征税范围广泛、管理简便、来源稳定、经济调节杠杆等特征外,营业税作为间接税,还具有明显的税负转嫁特点。劳务的提供者通常将税收合并于商品价格或劳务收费标准之中,从而使营业税税负发生转移,最终大部分由消费者负担。例如:1998年后住房市场化改革掀起了居民的置产浪潮,在这过程中,与此相关联的营业税,如针对建筑业、金融业(开发商货款建房、购房者办理按揭)、销售不动产等税目征收的营业税,大部分由购房者承担最终税负。营业税的这种转嫁效应具有一定隐蔽性,使实际承担者难以精确地了解自己承受的税收负担。
营业税采用比例税率,理论上具有累退性。即高收入家庭,其纳税额在总收入或财产中的比
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