新行政单位会计核算(107页).pptVIP

行政单位会计核算 第一节 行政单位会计概述 一、行政单位会计基础 1、行政单位会计特点 a、会计主体——行政单位 b、资金来源——渠道单一 c、会计功能——核算反映 2、行政单位会计的任务和组织 a、任务：筹集资金、使用资金、会计核算、严守制度。 b、工作组织：主管会计单位、二级会计单位、基层会计单位。 二、行政单位会计核算内容和原则 （一）核算内容： 行政单位会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各项经济活动。行政单位的各项资金和财产，均应纳入行政单位会计核算。 第二节 行政单位收支的核算 财政国库管理制度改革 一、财政国库管理制度改革的主要内容： 二、国库单一账户体系的构成： 三、收入收缴程序： 四、支出拨付程序： （一）财政直接支付 （二）财政授权支付 第三节：国库集中收付制度 （一）国库单一账户体系 1．国库集中收付制度的概念 国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 2．国库单一账户体系的构成和功能 　国库单一账户体系的构成由以下5类银行账户构成： （1）国库单一账户（在财政总预算会计中使用） （2）财政部门零余额账户（在国库会计中使用） （3）预算单位零余额账户（在行政事业单位使用） （4）预算外资金专户（在财政部门使用） （5）特设专户（经批准后由行政事业单位使用） 注意：国库单一账户体系由财政部门持有和管理，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。 3．财政性资金银行账户的设立 （1）预算单位设立零余额账户的程序 向财政部门提出设立零余额账户的申请――财政部门审核同意――财政部门书面通知代理银行――代理银行为预算单位开设零余额账户。 （2）预算单位分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。由一级预算单位向财政部门直接申请支付。 （3）一个基层预算单位只能开设一个预算单位零余额账户。 （4）预算单位使用财政性资金，如需申请开设特设专户，应经财政部审核并报国务院批准或经国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。 （二）财政性资金的支付程序 财政性资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付两种。 1．财政直接支付的特点 （1）由财政部门签发支付指令，然后由代理银行根据支付指令将资金支付到收款人或用款单位账户。 （2）预算单位的工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出通常实行财政直接支付的方式。 （3）在财政直接支付方式下，预算单位应根据“财政直接支付入账通知书”做好相应的会计处理。 2．财政授权支付的特点 （1）预算单位应当按照批复的部门预算和资金使用计划，申请授权支付的月度用款限额，并经财政部门批准。 （2）预算单位根据代理银行发出的“财政授权支付额度到账通知书”所确定的额度支用资金。 （3）预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”（或新版银行票据和结算凭证）向代理银行下达支付指令，代理银行以此通过零余额账户办理资金支付。 （4）预算单位通过财政授权支付（即由零余额账户支付）的内容主要包括以下几项： ①单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出（零星支出）。 ②年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出。 ③特别紧急的支出。 ④经财政部门批准的其他支出。 3．预算结余资金的处理 （1）预算结余资金=财政部门批复的部门预算数+上年预算结余数-当年财政直接支付数-财政授权支付数-应缴回财政部门数 （2）预算结余资金应按规定由财政部门核定，预算单位应按核定的上一年度预算结余申请使用资金。 （三）国库集中支付业务的核算 1．财政直接支付的核算 （1）在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，其工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商。 （2）在财政直接支付方式下，预算单位应根据收到的“财政直接支付入账通知书”中表明的金额确认拨入经费（行政单位）或财政补助收入（事业单位）。 （3）实行财政直接支付时，行政单位和事业单位主要的账务处理： 会计事项 行政单位 事业单位 发放工资 借：经费支出 借：事业支出 贷：拨入经费 贷：财政补助收入 购买材料、服务 借：经费支出