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最新税收政策解读 2009-7-7 新税法实施对企业的影响 停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策 2008-5-16 国家税务总局 国税发[2008]52号 自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。 企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题 关于合理工资薪金问题 所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 关于工资薪金总额问题 所称的工资薪金总额，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和 有关确认企业所得税收入问题 ◆企业销售收入的确认原则： 权责发生制 实质重于形式 ◆同时满足下列条件的商品销售，确认收入的实现： 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 收入的金额能够可靠地计量； 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 有关确认企业所得税收入问题 ◆符合收入确认条件， 采用托收承付方式的，办妥托收手续时确认收入。 采取预收款方式的，发出商品时确认收入。 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 有关确认企业所得税收入问题 采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 有关确认企业所得税收入问题 以物易物：所得税与增值税规定相同，交易双方都要 确认收入。 以物易物应分解为销售货物与购进货物两项业务，要 确认销售收入。以物易物收货单位可以“凭书面合同以 及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票， 确定进项税额，报经税务征收机关批准予以抵扣。 有关确认企业所得税收入问题 商业折扣 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 现金折扣 按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 销售折让 因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 有关确认企业所得税收入问题 ◆劳务收入的确认 劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认劳务收入。劳务收入应同时满足下列条件：1.收入的金额能够可靠地计量；2.交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 确定完工进度可选用的方法：1.已完工作的测量；2.已提供劳务占劳务总量的比例；3.发生成本占总成本的比例。 有关确认企业所得税收入问题 ◆按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额 当期劳务收入=劳务收入总额X完工进度---以前纳税年度累计已确认劳务收入后的金额； 当期劳务成本=劳务估计总成本X完工进度--以前纳税期间累计已确认劳务成本 有关确认企业所得税收入问题 ◆下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：1.安装费。2.宣传媒介的收费。3.软件费。 4.服务费。 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。 有关确认企业所得税收入问题 6.会员费。 7.特许权费。 8.劳务费。 ◆企业以买一赠一等方式组合销售 关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题 国税函[2008]952号 2008-11-24 非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。 纳税人的应纳税额，按照每次从中国境内起运旅客、货物出境取得的收入总额，依照1.25%的计征率计算征收企业所得税。调整后的综合计征率为4.25%，其中营业税为3%，企业所得税为1.25%。 自2008年1月1日起执行。 中国居民企业向境外H股非居民企业 股东派发股息代扣代缴所得税问题 2008-11-06　　国税函[2008]897号  中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。 附送企业年度关联业务往来报告表的规定 国税发[2008