期货交易的财税处理(48页).pptVIP

增值税 根据《国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业，建设国际金融中心和国际航运中心的意见》（国发【2009】19号）有关精神，上海期货交易所试点开展期货保税交割业务，自2010年12月1日开始执行。上期所会员和客户通过上期所的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。 * 增值税 相关法规解读： 1.什么时候产生增值税缴纳义务？ 实物交割环节 2.谁是纳税义务人？ 开具增值税发票的单位，即如由供货单位开票，纳税义务人为供货单位，如由期货交易所代开具发票的，纳税义务人为期货交易所。 3.何时可以申报抵扣进项税额？ 支付完交割货款，依法取得符合规定的抵扣凭证后。 * 增值税 4.交割时发生升贴水如何进行处理？（增值税风险） 产生原因：“交割结算价”与“实际开仓价”不一致导致 危害：升水时高出部分卖方要承担销项税，贴水时低出部分买方无法获得进项税抵扣（劫穷济富） 无论是否发生升贴水，注册人先按标砖仓单注明的货物数量、交割结算价开具专用发票，实际发生升水时，就升水部分继续开具专用发票，同时计提销项税额，发生贴水时，就贴水部分，开具负数专用发票，同时冲销销项税额；注销人一律按所取得的发票抵扣（调增或调减）进项税额；发升贴水时注销人不得向注册人开具增值税发票。 * 增值税 规避方法： 农产品增值税13%，交割结算价为含税价，因此预留一部分的持仓敞口，等临近交割月时在开仓，理论上可部分抵消价格往不利方向波动而带来的增值税风险。 持仓敞口的计算方法： 设持仓敞口为X，盈利为100 根据：持仓敞口部分的盈利/亏损=先开仓部分的增值税亏损/盈利 100X=100*0.13/1.13/（1-X） X=0.103 * 增值税 举例：2014年1月8日豆油1405合约100手（1000吨），开仓价为6700元/吨，假设到2014年5月1日交割结算价为7700元/吨，开仓价与结算价差1000元/吨，卖方每吨损失115元的增值税，1000吨共损失115 044元增值税。 如果我们1月8号开仓时预留10%的敞口，待交割月临近时在卖开仓，1月8号卖开Y1405合约90手，开仓价6700元/吨，当5月交割结算价涨到7700元/吨时，先开仓部分增值税损失103 593元；假设预留的敞口能以结算价卖出开仓，即10手*7700元/吨，每吨盈利1000元共赢利100 000元，预留的敞口基本能抵消增值税差额风险。反之，结算价下跌，节省的销项增值税利益基本抵消预留敞口的损失。 问题：预留的敞口能否以交割结算价成交？ * 增值税 案例 假设一个企业年销售额是100亿，它的毛利率是1%，那么毛利润就是1一亿，如果该企业的产品的增值税率是17%，就要交1453万的增值税。 注意：增值税是按买卖差价缴纳的，不能扣除任何费用。（即使该企业的净利润是亏损的） * * * 谢 谢！ * * * * 增值税 * 增值税 * * * * * * * 永安期货 朱红斌 2014-01-08 期货交易的财税处理 期货交易的财税处理 一：期货交易的财务处理 1.期货交易相关的会计法规 2.投机交易的会计处理 3.套期保值的会计处理 4.有价证券冲抵保证金 二：期货交易的税务处理 1.企业所得税 2.增值税 * 财务处理 1.期货交易相关的会计法规 2.投机的会计处理 3.套期保值的会计处理 4.有关有价证券冲抵保证金 * 相关的会计法规 第一阶段：2006年2月15日以前新企业会计准则未发布，执行旧的准则相关规定，与期货相关的主要法规、规章包括： 《商品期货交易财务管理暂行规定》（财商字【1997】44号）； 《企业商品期货业务会计处理暂行规定》（财会【1997】51号）； 《企业商品期货业务会计处理补充规定》（财会【2000】19号）； 第二阶段：2006年2月15日以后，执行《企业会计准则》，与国际会计准则趋同。（CAS#22、CAS#24） * 投机会计处理 投机交易的会计处理适用于会计准则第22号---金融工具确认和计量，按照衍生工具以交易性金融资产进行处理。 在开仓时： 借：交易性金融资产---衍生工具---XX期货合约 借：投资收益---期货手续费 贷：其他货币资金---期货保证金---非套保合约 * 投机会计处理 结算盈利时： 借:其他货币资金---期货保证金---非套保合约 借：交易性金融资产---衍生工具---XX期货合约 贷：公允价值变动损益---交易性金融资产---衍生工具 （结算亏损时按相反方向处理） 平仓时： 借：其他货币资金---期货保证金---非套保合约 贷：交易性金融资产---衍生工具---XX期货合约 贷：投资收益---差价收益---衍生工具 * 套期保值的会