某服务公司偷税案(3页).docVIP

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2017-06-17 发布于河北
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某服务公司偷税案(3页).doc

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某服务公司偷税案(3页)

某服务公司偷税案 2004-11-29 17:41:36 一、案情? (一)纳税人基本情况??? 某市场建设服务中心是国有企业，隶属于该市工商局，主营市场开发设施租赁服务。??? (二)主要违法事实??? 税务人员于2001年5月对该企业2000年1月1日至2000年12月31日纳税情况进行了检查。发现企业已按账面记载的收入全额缴纳了各种税费，但检查人员通过查阅其他资料发现如下问题：??? 第一，通过查阅该企业“往来账”，发现“其他应付款”账户中有代收租赁费手续费117628．5元未记收入，也未缴纳各种税费。检查组人员对该企业财务人员进行了详细询问，终于查清代收的手续费是该企业为市局服务中心代收租赁费，市局服务中心按5％返给该企业的手续费，检查组人员又到市局服务中心进行了调查取证，证明该情况属实。该企业收到款项后作如下账务处理：??? 借：银行存款??? 117628.5??? 贷：其他应付款??? 117628.5??? 少纳税金情况如下(企业所得税略)：??? (1)营业税：117628.50X 5％=5881.43元??? (2)城建税：5881.43X7％=411.70元??? (3)教育费附加：5881.43X3.5％=205.85元??? 第二，检查人员通过检查发票发现该企业有售房收入、房屋租赁收入，但是在收入账、往来账上都没有这两项收入。经过检查人员的详细询问和耐心开导，该企业财务人员终于说出这笔收入是1998年经政府批准，集资建房然后售出，收入记在“在建工程账”上，一直未纳税。检查人员又仔细查阅了该企业的“基建账簿”，发现该企业自房屋建成后部分售出，共取得销售收入85万元，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则规定，该项收人应按“销售不动产”税目缴纳营业税；剩余房屋全部出租，房屋租金收入10万元，该项收入应按“服务业一租赁”税目缴纳营业税，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》及《河北省房产税实施办法》规定，此项收入还应缴纳12％的房产税。该企业收到款项之后作如下账务处理：??? 借：银行存款??? 950000??? 贷：在建工程??? 950000??? 少纳税金情况如下(企业所得税略)：??? (1)营业税：950000X5％=47500元??? (2)城建税：47500X7％=3325元??? (3)教育费附加：47500X3.5％=1662.5元??? (4)房产税：100000X12％=12000元??? (三)定性处理结果??? 该企业将手续费收入记人“其他应付款”账户，将售房收入、房屋租赁收入记人“在建工程账”逃避纳税，已构成偷税。??? (1)根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条的规定，该企业应补缴营业税53381.43元，并从2001年1月11日至2001年4月30日根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定按日加收0.2％的滞纳金，从2001年5月1日起根据新《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，按日加收0.05％的滞纳金。??? (2)根据《中华人民共和国城建税暂行条例》第二条、第三条、第四条的规定，该企业应补缴城建税3 736．7元，并从2001年1月11日至2001年4月30日根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定按日加收0．2％的滞纳金，从2001年5月1日起根据新《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定按日加收0．05％的滞纳金。??? (3)根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》第三条的规定及地税函[1996]9号文件的规定，企业应补缴教育费附加》1868.35元。??? (4)根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条、第三条、第四条和《河北省房产税实施办法》第五条的规定，该企业应补缴房产税12000元，并从2000年10月1日至2001年4月30日根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，按日加收0.2％的滞纳金，从2001年5月1日起根据新《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，按日加收0.05％的滞纳金。??? (5)企业所得税(略)。??? (6)根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，定性为偷税，处以所偷税额2倍的罚款。??? 该企业应作如下账务处理：??? (1)补提税金??? 借：以前年度损益调整??? 70986.48??? 贷：应缴税金——营业税? 53381.43??????????????? ——城建税??? 3736.70??????????????? ——房产税??? 12000??? 其他应缴款——教育费附加? 1868.35??? (2)缴纳税金及罚款??? 借：应缴税金——营业税?