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股票期权的政策 行权环节 派送股息、红股环节 股票期权的政策 转让环节 具体行权所得计税的规定 股票期权的政策 其他情形所得得界定和计税： 征收管理??? 四、关于代扣代缴 代扣代缴是扣缴义务人的一项法定义务。扣缴单位要按照税法规定办理全员全额扣缴申报。 关于代扣代缴 主要法律责任。 关于代扣代缴 代扣代缴手续费的问题， 财务人员的职业道德问题。 结 束 语 谢 谢 大 家 ！ 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() * * 涉税筹划与风险防范培训 涉税筹划与风险防范培训讲师：谭小琥 个人所得税政策讲解 2009年11月 内 容 提 要 个人所得税法修订 二 几个主要政策讲解 三 关于代扣代缴 四 个人所得税制概述 一 一、税 制 概 述 ★ 产生及历史沿革 1980、1986、1987、1994、1999、2005、2007 ★ 现行个人所得税制的主要内容 纳税人 应税项目(现金、实物、有价证券和其他形式经济利益) 费用扣除标准 适用税率 征收方式和纳税期限 个人所得税的减免税 二、个人所得税法修订 一是调整“工资、薪金所得”项目费用扣除标准（1600-2000） 二是扩大了纳税人自行申报范围 三是增加扣缴义务人实行全员全额扣缴申报内容 四是利息税税率5％ 个人所得税法修订 现行税制存在的问题 下一步税制改革的展望 三、几个主要政策的讲解 （一）近几年个人所得税主要政策简述 （二）工资薪金的概念及税前扣除项目 （三）一次性奖金政策 （四）解除劳动合同的一次性补偿金 （五）股票期权征税政策 近年来个人所得税政策简述 个人所得税与企业所得税相比，在政策征管方面主要难点比较 近年来个人所得税政策简述 ● 近年来个人所得税政策简述 （一）国税函[2002]146号文件，规定： （1）财产租赁所得有关费用扣除顺序问题，先扣除有关税费、再扣除财产的修缮、维护费用，最后扣除费用扣除额； （2）报刊、杂志、出版社专业人员稿酬所得的界定。 （二）国税函[1998]289号、333号、国税发[1999]125号、[2000]60号、国税函[2002]294号、财税[2005]102、107号、103号等文件。规定： （1）企业向个人股东分配盈余公积、未分配利润，以及用盈余公积、未分配利润转增股本，按利股红项目征税； （2）股票溢价形成的资本公积转增股本不缴个人所得税，其他资本公积转增股本征税； （3）科研机构、高等学校转化职务科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予科技人员奖励，暂不征收个税，但计税成本为0； 近年来个人所得税政策简述 （4）集体企业改制量化资产、只作为分红依据，个人不能转让所量化资产的，可以暂不征税，但所量化资产个人所得税的计税成本为0； （5）在深圳、上海证券交易所挂牌交易的上市公司的流通股A、B股，所派发的股息、红利减半征税，此项政策不包括非上市公司的股息分配； （三）国税函[2002]388号补充养老、医疗保险征税。（企业年金无免税政策） （四）财税[2003]157号，农村税费改革试点地区，个人取得农业特产所得，暂免征个税，农业税取消后，仍暂免个人所得税； （五）财税[2003]158号，财税〔2008〕83号 （1）个人独资、合伙企业以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付消费性支出、购买财产，并入个人投资者所得，按“个体工商户生产经营所得”征税；其他企业投资者按利股红征税；征税的前提是财产所有权登记为个人（3）个人投资者借款征税问题。 近年来个人所得税政策简述 （六）劳务报酬征税问题。 （1）国税函[2005]382号规定，兼职收入都属于劳务报酬，指教师； （2）国税函[2006]526号区分了离退休人员再任职的条件。包括一年以上劳动合同；事、病、休假不能正常出勤应享受基本收入；与其他正式员工享受福利待遇。再任职收入减除费用扣除后计税。 （3）只领取董事会费，不任职人员，其董事会费按劳务报酬所得项目征税。 （4）国税函【2006】454号，保险营销员的佣金收入，分为展业成本60 ％和收入40％两部分，只对收入部分减除税金及附加后，依税法规定计税。 （七）财税【2005】45号，纳税人按照国家有关拆迁补偿办法规定标准取得的拆迁补偿款，免征个税；国税函【2005】318号，企业为员工支付各项免税之外的保险金，并入当月工薪征税；财税【2006】10号，明确“三费一金”的个税税前扣除问题。 近年来个人所得税政策简述 （八）解除劳动合同取得一次性补偿征税问题 国税发【1999】178号、国税发【2000】77号、财税【2001】157号 对按照《