税务稽查案例解析(P63页).ppTVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 放映结束，如果觉得本文对你有帮助，请点击下面，支持一下我们，谢谢！ 1、乐美雅 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二部分：手段分析篇 一、查账及调账检查权 （三）电子查账权（法律依据：国税发（2003）47号文件第16条） 案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案（第11页） 细心的检查人员发现，记账凭证后除了有出库单外，还有一张电脑打印的“客户销售单”，上面有微机号，因此分析该企业除了手工账簿外，还有电子账簿作为内账。在稽查人员要求查看电脑的时候，突然停电，稽查人员凭经验判断，企业在利用备用电源删除数据，因此迅速拔掉网线，控制住电脑，在根据《征管法实施细则》86条办好手续后，将存储电子账的电脑主机封存调回。（成功案例） 案例2-2：某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案（39页） Y公司员工秘密通过电脑联机删除了资料。使得4个省的资料，只剩下了1个省。（失败案例） 在大连金百合洗浴案件中，就是检查人员深入洗浴，观察服务器隐匿地点，终于在杂物间锁定服务器存放地点，得以将案件办成了铁案。 本书中，多次提到税务机关对企业的电子账簿封存检查，不再一一列举。 第二部分：手段分析篇 二、场地检查权（法律依据：54条第2项） 现场勘验笔录（生产能力测算）、盘库、对生产经营场所的突击检查，其授权均来自于54条第2项。 （一） 场地检查也要有突然性。（ ①销售部门、 ②库房、 ③车间是经常需要检查的场地） 1、案例1-1：某啤酒有限公司隐匿收入偷税案（3页）：突击检查仓储部、销售部，查获了“送酒单”、“赠酒单”两种原始单证。成为突破案件的重要证据。 2、案例1-6某外资光学制造有限公司少列收入偷税案（25页）：在企业财务室，发现了该公司的下游客户明细表，进而根据下游客户明细表，到上海进行了外调协查。 3、案例2-2某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案（40页）： 从该公司出纳吴某的办公电脑中成功查获了15个银行卡号和130多家加盟商的资料。 4、案例3-3某墓园隐匿收入偷税案（83页）：四组同志15天细致的工作，每组隔两天一次，交替进行。由于墓园位于郊区的山地上，加之墓园本身的氛围，每组只有两人进行调查，在工作过程中每个人都承受了巨大的心理压力。但是终于摸清楚了墓园的实际销售情况。 第二部分：手段分析篇 二、场地检查权（法律依据：54条第2项） （二） 虚开发票案件的查处中，生产能力核查，结合照相、现场勘查笔录等，是非常重要的方法。 例如：在利剑二号检查中，总局专案组利用场地检查权，对枣强虚开企业的场地进行了现场核查，确定了一批无生产能力的“虚假企业”，为案件的顺利开展起到了很大作用 有货虚开：查票、货、款是否一致。 无货虚开：查 是否有生产能力。 生产能力核查是同投入产出比有些类似的方法。 第二部分：手段分析篇 三、责成提供资料权（法律依据：54条第3项） 案例2-6：两煤炭公司设置账外账偷税案（61页） “先后两次向该企业发出《责令限期提供资料通知书》和《税务事项通知书》，要求B公司限期内提供真实、合法有效的凭证，在限期内提供的，其成本费用允许列支，否则不予列支。 在向总局的行政复议中，总局也认可了这种做法。 在办案中，要善于运用《责令限期提供资料通知书》，在后期处理的时候，税务机关不会被动，以防企业突然又拿出对其有利的资料。 第二部分：手段分析篇 四、询问权（法律依据：54条第4项） 在掌握一定证据基础上的询问往往是案件突破的重要方法，在询问中要注意对重点人的突破，不要盲目询问。 （一）案例2-2（某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案）中，由于大量的账外资金是由其经手，出纳吴某思想压力很大。 针对这种情况，检查组对其进行了重点询问，加大了询问力度，终于摧毁了其心理防线。 ★ 突破重点人询问法。