润博财税顾问工作室--税务筹划2004年第3期(50页).docVIP

税 务 筹 划 2004年第三期 （总第3期） 润博财税顾问工作室 目录 筹 划 前 沿 筹划理论 浅析税务筹划的目标 4 筹划技术 税务筹划技术之三：漏洞平台 6 税 务 律 师 律师谈法 上市公司并购模式中的税收负担分析 10 律师提醒 东北地区扩大增值税抵扣范围政策解析 18 筹 划 实 务 公司董事领取报酬可筹划 27 财 税 研 究 浅谈税务筹划与财务管理的关系 30 经 典 案 例 不要忽略了货币的时间价值 33 卖？租？还是投资？ 35 法 规 速 递 37 《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税的通知财政部 国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知继承土地房屋权属 涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。纳税人可以通过税务筹划，使自己处于一种涉税零风险状态。虽然纳税人不能直接获取税收上的好处，但是能间接地获取一定的经济利益，也更有利于企业的长远发展和规模的扩大。因此，涉税零风险也是税务筹划追求的目标之一。具体说来，有以下几方面的原因： （１）纳税人实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失。企业进行筹划之后，使自己账目清楚，纳税正确，不会受到税务机关的经济处罚，这样就相当于获取了一定的经济收益。如果纳税人不进行筹划，就有可能出现账目不清，纳税不正确的情况，从而很容易被税务机关认定为偷漏税。 （２）纳税人实现涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失。一旦纳税人被税务机关认定为偷漏税，甚至是犯罪，那么该纳税人的声誉将会遭受严重的损失。商品经济高速发展的今天，人们的品牌意识越来越强，好品牌意味着好的经济效益和社会地位。企业的品牌越好，产品越容易被消费者接受，企业的收益就越好；反之则不然。除此之外，偷漏税行为的认定还可能会导致税务机关更加严格的稽查，更加苛刻的纳税申报条件及程序，从而增加了纳税人的申报时间和经济上的成本，因而实现涉税零风险极其重要。 （３）涉税零风险状态可以使企业账目更加清楚，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企业的生产经营活动。账目不清不利于企业进行各项成本的核算，也不利于企业进行各项成本费用的控制，从而造成不必要的浪费及管理上的混乱。因此，从企业管理的角度出发，实现涉税零风险不应被排除在税务筹划的目标体系之外。纳税人帐目不清，纳税不正确，即使不被税务机关查处，也会使纳税人承受精神上的成本。 （三）获取资金的时间价值 纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，以获取资金的时间价值，也是税务筹划目标体系中的有机组成部分。理论上讲，如果企业每期都能将后期的一笔费用在当期列支，每期都能将当期的一笔收入在下期计入应纳税所得，则每期都可以使一部分税款缓纳，相当于每期都获得一笔无息贷款，即每期都可以用新贷款偿还旧贷款，相当于一笔贷款永远不用清偿。 在信用经济高速发展的今天，企业进行生产经营活动，尤其在扩大生产经营规模时，经常会借债。如果企业能尽量延缓税款的缴纳，就会使企业的营运资金相对宽裕，更利于企业的发展，对那些资金比较紧张的企业来说更是如此。更深一层讲，在税法允许的范围内延迟税款的缴纳，无偿地使用财政资金为自己企业的生产经营服务，不存在财务风险。此外，税务筹划使企业当期的总资金增加，有利于企业扩大借债规模，企业增强了承担财务风险的能力，有利于企业扩大生产经营规模，有利于企业的长期可持续发展。 （四）提高自身经济效益 既然获取最大的经济收益是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高纳税人的经济效益就理所当然是税务筹划目标体系中不可缺少的元素。 进行税