税收筹划第1章概述(43页).pptVIP

案例1 某橡胶集团位于湖北省某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案： 方案1 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用 方案2 用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。 方案二的好处： 销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税。 彻底解决污染问题。 部分解决了企业的就业压力。 实务操作过程中应注意问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额。 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书。 第三，向税务机关办理减免税手续 。 2.减税技术 减税技术是指在法律允许的范围内，是纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。 要点： 一、尽量使减税期最长化。 二、尽量使减税项目最多化。 3.税率差异技术 充分利用税率差异获得税收利益的关键: 尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 小案例: 某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负责免费安装服务。但安装空调的是另外一家安装公司，商场付给安装公司每台200元安装费。也就是说商场每台空调开具4000元发票给顾客，安装公司开具200元发票给商场。 每台空调有关税负分析如下： 商场为增值税一般纳税人，按17%计算增值税销项税为： 安装公司为营业税纳税人，按3%计算营业税，营业税额为6元。 税务筹划建议： 商场开具3800元发票给顾客，200元安装费由安装公司开。具给顾客。这样商场每台空调可省增值税约29元。 假如商场全国都有连锁店，每年销售10万台空调，则一年可节省290万元增值税。 分劈技术是指在合理合法的情况下使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术。 筹划要点：①分劈合理化。 ②节税最大化。 分劈技术 4.分劈技术 案例：张某夫妻二人开设了一家经营装饰材料的公司，妻子负责经营管理，丈夫同时承接一些房屋装修工程。预计其每年销售装饰材料的应纳税所得额为5万元，承接房屋装修工程的应纳税所得额为3万元。这时，公司整个应纳税所得额合计是8万元，要按35％的税率缴纳个人所得税21 250元(80 000×35％一6 750)。 是否能节税？ 个体工商户的生产经营所得适用个人所得税税率表如下： 级数 全年应纳税所得额 税率/% 速算扣除数 1 不超过5000元 5 0 2 5千——1万 10 250 3 1万——3万 20 1250 4 3万-5万 30 4250 5 超过5万 35 6750 如果夫妻二人分别成立两个个人独资企业，妻子的公司只销售装饰材料，丈夫的企业专门承接房屋装修工程。在这种情况下，假定每年的收入同上，夫妻二人每年应纳的所得税分别为：10 750元(50 000×30％一4 250)和4 750元(30 000×20 %—1 250)，两人合计纳税15 500元(10 750+4 750)，每年节税 21 250—15 500=5 750(元)。 5.扣除技术 扣除技术是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税务筹划技术 筹划要点：①扣除项目最多化 ②扣除金额最大化 ③扣除最早化 6.抵免技术 税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额就越小，从而节减的税额就越大。 抵免技术是指在合法和合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税务筹划技术。 筹划要点: ①抵免项目最多化 ②抵免金额最大化 7.延期纳税技术 指在合法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而相对节税的税务筹划技术 概念 延期纳税技术相当于为企业获得一笔无息贷款，缓解资金压力，增加本期的现金流量，可进行投资并取得收益，并不减少纳税绝对总额。 1.延期纳税项目最多化