第一章总论银行会计(29页).pptVIP

银行会计学 主讲人:刘宝丽 第一章 总 论 第一节 商业银行会计的特点 第二节 商业银行会计要素 第三节 商业银行会计的任务 第四节 商业银行会计工作的组织管理 第一节 商业银行会计的特点 （一）核算内容的社会性 会计核算不仅反映和监督本身的业务活动和财务收支活动情况，而且核算、反映和监督各部门、各企业、各单位的资金活动情况。 （二）会计核算过程和业务处理过程的同步性 会计核算过程是业务处理过程。每一笔业务从发生到完成都伴随着会计核算的处理过程。 如存款业务，贷款业务等会计人员通过审核原始凭证、填制明细账记账凭证，登记明细账来办理。  第二节 商业银行会计要素 一、资产 流动资产：贷款、票据贴现、存放中央银行款项 二、负债 流动负债：吸收存款 三、所有者权益 一般风险准备 四、收入 利息收入（贷款利息收入 ，央行存款利息收入 ， 存放同业利息收入 ，拆放同业利息收入 ），手续费收入，汇兑收益。 第三节 商业银行会计的任务 一、正确组织会计核算 二、依法实施会计监督 三、真实提供会计信息 第四节 商业银行会计工作的组织管理 一、设置会计机构 以国有独资商业银行为例，总行——会计部，省、自治区、直辖市分行——会计处，地市分行——会计科，县支行——会计股。 注意：办事处或营业所不设置独立的会计机构，但必须配备专职会计人员和会计主管，负责处理会计工作。 * * 而企业和行政事业单位会计，它们的核算过程和业务处理过程不同时进行，如材料的采购过程、产品的生产过程、销售过程等和会计处理过程不同时进行。 （三）会计核算的政策性强 会计工作好坏会影响各部门、各企业、各单位的经济活动，在处理各项业务活动时，必须贯彻国家宏观经济政策。例如，在办理存款业务时严格审核资金的来源，防范洗钱行为的发生。大额交易和可疑交易报告制度。 2007年1月1日起施行《反洗钱法》。 洗钱的过程一般分为三个阶段：处置阶段、培植阶段、融合阶段。 最常见的洗钱方式有：借用金融机构、保密天堂、空壳公司、利用现金密集行业、伪造商业票据、走私、利用犯罪所得直接购置不动产和动产、通过证券和保险业洗钱。 金融机构反洗钱义务的主要内容： 建立反洗钱内部控制制度；建立客户身份识别制度；金融机构应当按照规定建立客户身份资料和交易记录保存制度；金融机构应当按照规定执行大额交易和可疑交易报告制度；金融机构应当按照反洗钱预防、监控制度的要求开展反洗钱培训和宣传工作。 《金融机构大额交易和可疑交易 报告管理办法》于2007年3月1日起施行。 报告主体应报告的交易： 1.大额交易 (1)单笔或当日累计人民币交易20万元以上或外币交易等值1万美元以上的现金缴存、支取、结售 汇、票据解付、汇款和现钞兑换及其他形式的现金收支。 （2）单位银行账户之间单笔或当日累计人民币200万元以上或外币等值20万美元以上的转账。 （3）个人银行账户之间及个人银行账户与单位银行账户之间单笔或当日累计人民币50万元以上或外币等值10万美元以上的款项划转。 （4）交易一方为个人、单笔或当日累计等值1万美元以上的跨境交易。 2.可疑交易 免于报告的交易 （1）同一金融机构开立的同一户名下的定期存款续存、活期存款与定期存款的互转。 （2）自然人实盘外汇买卖交易过程中不同外币币种间的转换。 （3）交易一方为各级党的机关、国家权力机关、行政机关、司法机关、军事机关、人民政协和人民解放军、武警部队（不含其下属的企事业单位） （4）金融机构同业拆借、在银行间债券市场进行的交易。 （5）金融机构在黄金交易所进行的黄金交易。 （3）交易一方为各级党的机关、国家权力机关、行政机关、司法机关、军事机关、人民政协和人民解放军、武警部队（不含其下属的企事业单位） （4）金融机构同业拆借、在银行间债券市场进行的交易。 （5）金融机构在黄金交易所进行的黄金交易。 （6）金融机构内部调拨资金。 （7）国际金融组织和外国政府贷款转贷业务项下的交易。 （8）国际金融组织和外国政府贷款项下的债务掉期交易。 （9）商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社、邮政储汇机构、政策性银行发起的税收、错账冲正、利息支付。 在办理贷款业务时，严格执行国家的贷款政策，积极支持重点项目的建设，扶持中小企业的发展，防止项目重复建设等。例如:审核票据上填写的贷款用