第三章会计循环(一)(41页).pptVIP

账户记录： 库存商品 1月6日120000 应付账款 1月5日85000 1月6日50400 应交税费——应交增值税 1月6日20400 银行存款 1月2日20000 1月1日200000 1月6日90000 交易5：为了扩大公司的知名度，公司在《商界》杂志上作了广告，1月10日，公司用现金支付《商界》报社的广告费2800元。 借：销售费用 2800 贷：库存现金 2800 账户记录： 库存现金 1月2日20000 1月10日2800 销售费用 1月10日2800 交易6：1月25日，公司用银行存款支付公司管理部门的电话费、购买办公用品等费用1800元。 借：管理费用 1800 贷：库存现金 1800 账户记录： 交易7：公司购入的商品用于销售，1月31日，确认当月销售商品的收入100000元，收到增值税销项税17000元，款项已经存入银行存款账户。 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税 17000 账户记录： 交易8：1月31日，确认当月销售商品的购进成本为65000元。 借：主营业务成本 65000 贷：库存商品 65000 账户记录： 交易9：1月31日，以现金支付管理人员工资3000元，销售人员工资11000元。 借：管理费用 3000 销售费用 11000 贷：库存现金 14000 账户记录： 3.4会计凭证与账簿 一、会计凭证 会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任具有法律效力的文字凭据。原始凭证是反映经济业务的原始资料，也是会计核算的基本依据。 原始凭证的分类：按照取得方式或来源不同，可将原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证 例如，1月1日，迪美公司收到投资者投资的营业用房价值30万元，现金投资20万元，现金已存入公司的银行存款账户。编制的会计分录为： 借：银行存款 200000 固定资产 300000 贷：实收资本 500000 将迪美公司收到投资业务的会计分录在通用的记账凭证格式中，记录的结果如表3-4所示： 表3-4 记账凭证 2010年1月1日 第1号 单位：元 摘要 会计科目 过账 借方金额 贷方金额 一级科目 明细科目 收到投资 银行存款 20000 固定资产 房屋 30000 实收资本 50000 会计主管 记账 复核 制单 二、普通日记账 根据原始凭证将编制的会计分录填入记账凭证后，为了汇总一定期间发生的交易，还应将反映企业一定会计期间交易的分录汇总登记到普通日记账中。普通日记账是按照时间顺序记录各项交易，是对会计分录的汇总，因此普通日记账又称为分录簿。 记录迪美公司1月份交易的普通日记账，如表3-5所示： 表3-5 迪美公司普通日记账 单位：元 日 期 摘 要 账户名称 借 方 贷 方 1月1日 1月2日 1月5日 1月6日 1月10日 1月25日 1月31日 1月31日 1月31日 收到投资者投资 从银行提取现金 赊购汽车 购买商品 用现金支付广告费 用银行存款支付管理部门办公费 确认主营业务收入 确认已经销售的商品成本 支付工资 银行存款 固定资产 实收资本 库存现金 银行存款 固定资产 应付账款 库存商品 应交税费 银行存款 应付账款 销售费用 库存现金 管理费用 银行存款 银行存款 主营业务收入 应交税费 主营业务成本 库存商品 管理费用 销售费用 库存现金 200000 300000 20000 85000 120000 20400 2800 1800 117000 65000 3000 11000 500000 20000 85000 90000 50400 2800 1800 100000 17000 65000 14000 三、分类账 下面以库存现金为例： 账户名称：库存现金 2010年 凭