基于扩展审计博弈的动态均值估计抽样方法.pdfVIP

技术经济 Vo 1. 33. No.4 第 33 卷第4 期 2014 年 4 月 Technology Economics Apr. , 2014 基于扩展审计博弈的动态均值估计抽样方法 朱佳俊1 ，草朝勇z (1.江南大学商学院，无锡江苏 214122 ;2. 上海交通大学安泰经济与管理学院，上海 200240) 摘 要:针对均值估计抽样方法的缺陷，以审计风险为中心，将扩展审计博弈与审计抽样相结合，提出了一 种改进的均值估计抽样方法。该方法解决了审计风险计量、审计抽样的系统性决策问题，可帮助审计师在 不确定条件下进行策略分析与选择，提高了均值估计抽样的可靠性和适用性。最后，用实例演示均值估计 抽样过程以证实该方法的有效性。 关键词:均值估计抽样;审计抽样;审计博弈;误差分析;审计风险 中图分类号:F239.1 文献标志码:A 文章编号: 1002-980X( 2014 )04-0094-05 1 研究背景 混合博弈过程，构建不完全信息条件下的扩展审计 博弈模型来研究扩展审计期望收益与策略矩阵、审 变量抽样法是对审计对象总体的货币金额进行 计风险类型及其关系，并将审计风险分析与 MPU 实质性测试时采用的抽样方法，通常用于检查应收 抽样技术相结合来研究扩展审计的误差水平，构建 账款金额、存货数量和金额、工资费用等业务记录的 可容忍误差期望精度矩阵和方程，提出基于扩展审 真实性和可靠性。均值估计(mean per unit. MPU) 计成本和风险的抽样估计与误差分析流程，丰富了 抽样旧是根据样本平均值推断总体平均值及总值的 审计博弈和抽样技术。本文研究对于分析不完全信 变量抽样技术，用于验证账户余额或发生额的正确 息条件下的审计风险与成本、可信赖度与抽样误差、 性。传统 MPU 抽样方法是一种静态抽样方法，存 审计策略与可信区间具有一定意义。 在如下一些不足:第一，审计抽样误差的可信赖程度 2 扩展审计博弈策略与风险 和系数都是通过主观经验估计得到，与实际的审计 2.1 扩展审计博弈的混合策略 风险没有联系，这直接影响了抽样数目和抽样误差; 第二，审计抽样误差的可信赖程度和系数是根据正 在扩展审计博弈中，审计师通过增加由扩展接 态分布查表提取的，无法满足计算动态风险值的可 受和扩展拒绝组成的扩展审计策略集，来增加 信赖系数的需要;第三，传统的可容忍误差率依靠主 其在审计双方局部冲突和不完全信息博弈中的策略 观判断得到，无法估计误差率的范围和精度，在一定 优势。 定义 1. 设审计师接受被审计对象提交材料的 程度上影响了计划、实际及总体抽样误差的可靠性。 审计博弈论的理论和应用研究始于 20 世纪 80 概率为 ι、拒绝被审计对象提交材料的概率为 z， 、 年代，该理论基于审计判断与决策过