第二章银行会计基本核算方法(57页).pptVIP

王海荣 本章目录 第一节 商业银行会计科目 第二节 商业银行会计记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织 第五节 商业银行会计的计量 第一节 商业银行会计科目 一、会计科目的意义与作用 二、会计科目的设置原则 三、会计科目的分类 什么是银行会计科目 会计科目 对会计对象进行科学分类的方法 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类。 是根据我国《企业会计准则》的要求和银行本身的业务发展情况及其会计核算和管理的需要而设置的。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。 按资金性质分类 资产类科目 企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。 负债类科目 银行吸收的各种存款。 所有者权益类科目 企业所有者投入的资金及留存收益。 损益类科目 银行的各项收入、各项费用和成本支出等。 资产负债共同类 性质视科目的期末余额而定。借方余额表现为资产，贷方余额表现为负债。联行往来、待清算辖内往来、外汇买卖。 按与会计报表的关系分类 表内科目 用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在资产负债表等会计报表上。 表外科目 用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事项。因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。 分 户 账 账 号 户名 存款人单位名称或个人姓名。 账号 账户号码，包括3部分（行号、科目、顺序号）。 第二节 商业银行会计记账方法 一、银行记账方法的沿革 二、银行记账法的主要内容 三、借贷记账法运用实例 一、银行记账方法的沿革 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。 单式记账法 复式记账法 单式记账法 对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记。 是一种比较简单的不完整的记账方法 表外科目采用单式记账法。 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付出。 余额反映未销数额。 单式记账法举例 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证——支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证——支票1本 复式记账法 是对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的账户（科目）进行对照登记的一种记账方法 。 借贷记账法 增减记账法 资金收付记账法 借贷记账法 是以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法 。 资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方 。 负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 损益类科目：支出、费用、损失，增加记借方，减少记贷方；余额反映在贷方。 各科目的借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计应各自相等。 借贷记账法规则表 各类帐户借贷方记载内容情况表 二、银行记账法的主要内容 记账原理 记账符号 记账规则 试算平衡 三、借贷记账法运用实例 储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。 借：现金 50 000.0 贷：活期储蓄存款 50 000.00 发给某企业流动资金贷款1笔，金额为200 000元，转入其存款户内。 借：短期贷款 200 000.00 贷：活期存款 200 000.00 借贷记账法运用实例(接上页) 某企业领取备用现金8 000元。 借：活期存款 8 000.00 贷：现金 8 000.00 银行支付零星印刷费500元，以现金付讫。 借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00 借贷记账法的试算平衡 1、发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发生额合计 2、余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 试算平衡表 第三节 会计凭证 一、会计凭证的作用 二、会计凭证的设置要求 三、会计凭证的种类和基本内容 四、会计凭证的处理 五、会计凭证的整理、装订与保管 一、会计凭