第九到十二章税收原理税收制度12(146页).pptVIP

第七章　税收原理 第一节　　税收概述 概念 税收是国家为实现社会经济目标，按预定的标准进行的非惩罚性的、强制性的从私人部门向公有部门的资源转移。 是强制地、无偿地取得财政收入的一种手段 第一节　　税收概述 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” 第一节　　税收概述 第一节　　税收概述 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性（非直接偿还性） （三）税收的固定性 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 二、税收分类 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 （四）起征点与免征额 （五）课税基础 以个人所得税为例 （一）纳税人 亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 《个人所得税法》第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 居民纳税义务人 　　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人 　　在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 （二）课税对象 又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据，即对什么征税。 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 经国务院财政确定征税的其他所得。 （三）税率 税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。我国现行税率可分三种：比例税率、定额税率和累进税率。 偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税（截止至2011年4月21日的税率为20%）。 税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率 定额税率的案例 华北某油田8月份销售原油20万吨，按照规定，适用的单位税额为8元/吨。计算该油田本月应缴纳的资源税税额。 应纳税额＝课税数量×单位税额 ＝200000吨×8元/吨＝1600000元 比例税率的案例 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 偶然所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20% 假设小王在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计20000元，则按照税法规定小王应缴纳个人所得税为多少钱？ 小王应缴纳的个人所得税为：20000×20%＝4000元。 全额累进税与超额累进税比较 （四）起征点与免征额 起征点是税法规定的课税对象开始征税的最低界限。 我国现行的个人所得税的起征点是3500元。 免征额指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的税额。 税率式减免（附加） 税额式减免（加成） 起征点不为零的是哪一类减免？ （五）纳税基础 纳税基础也叫税基，是建立某种税或者税制的经济基础或依据。 税源是指税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源。从归宿上说，税源即税收的最终来源，也即税收的最终归宿。 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）所得课税、商品课税、财产课税、资源税和行为税 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 （四）价内税与价外税 （五）中央税与地方税 （一）所得课税、商品课税、财产课税、资源税和行为税 按税收客体分即课税对象分类法：最基本的分类方法 1.商品课税：流转全额或增值额为课征对象，计税依据是商品交换过程中发生的交易额，经济主体向社会提供交通、邮电、金融、文体、娱乐而获取的劳务收入额，也叫流转税。是我国的主体税类，包括增值税、营业税、消费税、关税 。 特点：间接税，税源稳定，征收及时便利，税负隐蔽。 2、所得税类：以各种所得作