第三讲_消费税法201310(93页).pptVIP

特征 （一）征税范围具有选择性 （二）课税环节具有单一性 （三）税率具有差异性 （四）计税方法具有多样性 （五）税负具有转嫁性 （六）采用价内税形式 （七）税收征收具有重叠性 第二节 消费税的纳税人和征税范围  一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 在中华人民共和国境内零售金银首饰的单位和个人 二、消费税的征税范围 （一）一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火等。 （二）奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品。 （三）高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车。 （四）不可再生的石油类消费品，如汽油、柴油。 五）具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品。 一、判断1、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。2、纳税人委托加工应税消费品均由受托方在向委托加工方交货时代收代缴消费税。 3、税法规定对于自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，体现了税不重征和计税简便的原则。4、生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均不需并入酒类产品销售额计征消费税。5、纳税人将自产、委托加工收回和进口的应税消费品发放给本企业职工，均应视同销售征收消费税和增值税。6、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类消费品的平均销售价格为依据计算消费税。 二、单选题 1、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。A、214359； B、240000； C、250800； D、280800。 2、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅助成本0.15万元，另收取加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。(以上价格均不含税) A、2550； B、2833； C、4817； D8500。 3、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天； B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天； C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天； D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 4、进口应税消费品应按组成计税价格计算纳税。组成计税价格公式为（ ）。 A、（成本+利润）/（1-消费税税率）； B、（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）； C、（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）； D、销售额/（1+征收率） 5、某酒厂研发生产一种新型粮食白酒1000千克，成本为17万元，作为礼品赠送客户，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批酒应纳消费税为（ ）。A、4.26万元； B、4.8万元；C、7.91万元；D、8.20万元。 6、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料7000元（不含税），乙收取不含税加工费2000元以及代垫材料款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格。则乙企业代收代缴消费税为（ ）元。 A、1055.56； B、1047.48； C、1050； D、1054.59。 7、下列情形不征收消费税的有（ ）。 A、用于广告宣传的样品白酒； B、用于本企业招待的卷烟； C、自其它企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒； D、抵偿债务的汽车轮胎。 三、多项选择题 1、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。 A、烟丝；B、卷烟；C、白酒；D、酒精。 2、对下列消费品除征收增值税外，再征收一道消费税，进行税收调节的是（ ）。 A、化妆品；B、小轿车；C、自行车；D、摩托车；E、卷烟。 3、下列情形的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有（ ）。 A、用于抵偿债务的应税消费品；B、用于馈赠的应税消费品；C、换取生产资料的应税消费品；D、换取消费资料的应税消费品。 4、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 A、受托方代垫原料，委托方提供辅助材料； B、委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料； C、受托方负责采购委托方所需原材料； D、