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第一章 营业税纳税申报及实操第一节 一、 营业税的概念和特点：（一）营业税的概念： 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 “境内”的含义：（1）所提供的劳务发生在境内；（2）所转让的无形资产在境内使用；（3）所销售的不动产在境内；（4）在境内组织旅客出境旅游；（5）在境内载运旅客或者货物出境；（6）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供的保险除外；（7）境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。 （二）营业税的特点：（1）征税范围广、税源普遍 营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也逐步增长。（2）以营业税额为计税依据，计算方法简便 营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。（3）按行业设计税目税率 营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。 二、 营业税的纳税人（一）纳税义务人一般规定按照《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称《营业税暂行条例》)的规定，在中华人民共和境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。个人是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国公民。【解释】劳务：加工、修理修配劳务征收增值税，其他劳务征收营业税。 【解释】无形资产：以无形资产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 【解释】不动产：（1）以不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税；（2）“单位”将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。个人将无形资产无偿赠送他人，不交营业税。（二）、纳税义务人的特殊规定1、铁路运营业务的纳税人具体为： ①是中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。 是合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。 ③是地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。 ④是基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。2、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下条件： ①是利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入。 ②是在银行开设有结算账户。 ③是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。 3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 4、单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是纳税人。 5、建筑安装业实行分包或转包，分包或转包者为纳税人 6、金融业纳税人是指： ①银行(包括人民银行、商业银行、政策性银行)。 ②信用合作社。 ③证券公司。 ④证券交易所。 ⑤金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。 ⑥其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保 三、 营业税的扣缴义务人 营业税的具体扣缴义务人具体包括： 1、委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税 2、建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人； 3、境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的以受让者或者购买者为扣缴义务人； 4、单位或者个人进行演出。由他人售票的其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经济人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人； 5、分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人； 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； 7、财政部规定的其他扣缴义务人。第二节 营业税的税目与税率一、 现行营业税税目及税率 营业税的税目按照行业、类别