综合所得税理论与实务(39页).pptVIP

* (3)「大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額」 臺灣地區人民有大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額（含扣繳、自繳，須附納稅證明），准自應納稅額中扣抵。但扣抵之數額，不得超過因加計其大陸地區所得，而依其適用稅率計算增加之應納稅額。其計算方式如下： (A) 含大陸地區來源所得之應納稅額。 (B) 不含大陸地區來源所得之應納稅額。 (C) (A) － (B) ＝大陸地區來源所得之應納稅額。 (D) 在大陸地區已繳納所得稅額。 (E) 在大陸地區巳繳納所得稅可扣抵稅額。 註： (E) 採 (C) 與 (D) 較低者填報。 要注意的是，所謂的納稅證明文件，除了內容應包括納稅義務人的姓名、住址、所屬年度、所得類別、全年所得額、應納稅額以及稅款繳納日期等項目外，尚須經大陸地區公證處公證，以及我國的財團法人海峽交流基金會驗證，才會被稅捐稽徵機關接受。 * 7、繳退稅篇 繳納6方式 (1)現金 繳款書- 請向稽徵機關取並填妥自行繳納稅額繳款書，或至財政部稅務入口網【 .tw 】自行登錄列印附有條碼的繳款書 地點- 各縣市公庫或代收稅款處，便利商店(需為附有條碼的繳款書，每筆需負擔手續費 6 元 ) * (2)金融機構扣款 填妥繳稅取款委託書並蓋妥存款印鑑章後，以結算申報截止日（ 98 年 6 月 1 日）為提款日，免填繳款書 採用網際網路申報或二維條碼申報者，免填寫繳款書及繳稅取款委託書 (3)信用卡繳納 (4)自動櫃員機轉帳繳納 (5)支票繳納 (6)晶片卡繳納 每筆需自行負擔手續費 10 元。（請至 .tw 查詢參與晶片金融卡網際網路繳稅作業的金融機構） * 退稅2方法 (1)帳戶退稅 使用納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬 之帳戶 逾期辦理申報之案件及非以個人名義開立存款帳號者， 不得利用存款帳戶辦理退稅 (2)支票退稅 * 8、常見錯誤篇 (1)夫妻 1.1 分開申報 1.2 分居，分別單獨申報，未載明配偶姓名及身分證統一編號，應於結算申報書內載明配偶姓名、身分證統一編號，並註明「已分居」字樣 (2)受扶養親屬 2.1 漏報受扶養親屬所得 2.2 未滿 20 歲子、女有所得單獨辦理申報 2.3列報年滿 20 歲無工作、未在學、服役中 或在補習班補習之子女免稅額 * (3)租金成本 申報土地租金收入誤以 43 ％扣除必要的損耗和費用 (4)申報列舉扣除自用住宅購屋借款利息，經常疏忽未先扣除儲蓄投資特別扣除額 (5)誤將上市公司股利列入儲蓄投資特別扣除額 * 9、罰責 (1)未申報 未依所得稅法規定辦理結算申報，補徵稅款外，處以所漏稅額 3 倍以下的罰鍰 。 未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動提出補報者，除補繳稅款外，應就補繳之稅款加計利息一併徵收，可免予處罰。 * (2)巳申報之漏報 除補徵稅款外，處以所漏稅額 2 倍以下的罰鍰 (3)巳申報未繳款 3.1滯 納 金-每超過 2 日，按應繳的稅額加徵 1 ％ 3.2強制執行-超過 30 日仍未繳納者移送法院 3.3加計利息-其應繳納的稅款和滯納金，應自滯納期滿之次日起至納稅義務人繳納之日止，依臺灣郵政股份有限公司 1 年期定期儲金固定利率，按日加計利息 * 10、 Q A * * ， * 綜合所得稅理論與實務 2009年 * 目錄 1、前言 3 2、申報篇 5~15 3、免稅額篇 16 4、所得篇 17~20 5、扣除額篇 21~26 6、扣抵額篇 27~30 7、繳退稅篇 31~33 8、常見錯誤篇 34~35 9、罰責 36~37 10、QA 38 * 1、前言 免稅之法源- 依所得稅法第4條第1項第2款『左列各種所得，免納所得稅