营业税改征增值税简介201319(74页).pptVIP

营业税。2009年为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点 的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值 税抵扣范围。 (四) 建筑安装企业向建设单位收取的材料差价款、抢工 费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营 业税。 (五)出售自建建筑物缴纳两个税目的营业税：一是建筑业 [应纳税额=组成计税价格*3% 组成计税价格=工程成本*(1+ 成本利润率)/(1-3%)]；一是销售不动产(应纳税额=销售价格 *3%)。 8、“营改增”试点的主要税制安排。 一、税率。 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 9、营业税改征增值税对建筑业的影响。 目前，营业税改征增值税还处在试点阶段，关于“扩围 ”后的增值税新税率，有专家称可能要设置多档税率，除 了保持17%这个基本税率，在其下面还要设置几档税率，分 别对应不同行业；针对特殊的行业，还需要制定相应的实施 细则。由于“扩围”时间表尚未确定，现仅浅析营改增后对 建筑业可能产生的影响。 二、营改增后建筑业面临的挑战 (一)进项税额抵扣及发票管理 由于增值税是价外税，采用的是购进扣税法。因此应重点关注进项税额抵扣问题。增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证，因此需要结合抵扣进项税额的相关规定加强增值税专用发票管理。 　 10、“营改增”试点文件： 一、必须熟知试点文件的对象： （一）营业税改征增值税的试点一般纳税人 （二）兼营应税服务的现行增值税一般纳税人 （三）营业税改征增值税的试点小规模纳税人  （3）《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点的通知》（财税(2011)111号） 附件一：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点实施办法》 附：应税服务范围注释 附件二：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点有关事项的规定》 附件三：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点过渡政策的规定》 （4）《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》 （财税(2011)131号） （5）《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》 （财税(2011)132号） （6）《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税(2011)133号） （7）《关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》（财预(2011)538号） （8）《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税(2012)15号） （9）《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税(2012)38号） （10）《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税(2012)53号） （二）税务总局文件 （1）《关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》 （国家税务总局公告2011年第40号） （2）《关于营业税改征增值税试点地区增值税一般纳税人 资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第65号） （3）《关于营业税改征增值税试点地区调整增值税纳税申 报有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第66号） （4）《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》 （国家税务总局公告2011年第71号） （5）《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》 （国家税务总局公告2011年第74号） （6）《关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问3 题的公告》（国家税务总局公告2011年第77号） （7）《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值 税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号） （8）《关于发布〈营业税改征增值税试点地区适用增值 税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》（ 国家税务总局公告2012年第13号） （9）《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国 家税务总局公告2012年第31号） （10）《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定 扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35 号） （三）“营改增”要文解读篇目 （1）增值税转型：税制改