银行会计基本核算方法(51页).pptVIP

Diagram 金融企业明细核算的程序 金融企业总账核算系统 Diagram 2 “先收款，后记帐” “先记帐，后付款” “先记付款单位的分户帐，后记收款单位分户帐” Diagram 2 收款 业务 付款 业务 转账 业务 会计凭证 如何传递 金融企业会计凭证特点 ●采用单式凭证 ● 凭证传递环节多 ●原始凭证可代替记账凭证 第四节 账务组织 一、账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。 1、明细核算 2、综合核算 账务组织 账簿 设置 记账 程序 账务 核对 子情境2 金融企业会计基本核算方法认知 明细核算系统 总账核算系统 余额表 登记簿 分户账 明细核算 系统 会 计 凭 证 （即 传票） 分户账 余额表 登记簿 登记 登记 填列 明细核算 特点：对每一个会计科目分户的详细记录。 组成： 1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。 2、登记簿 3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的重要工具。 计息余额表 一般余额表 4、现金收入日记簿和现金付出日记簿 科目日结单 总账 日计表 总账核算 系统 日 计 表 会计传 票 科目日结 单 总 账 编制 登记 编制 综合核算 特点：按科目进行的总括记录。 1、科目日结单：每一科目当天发生额、传票张数，是登记总帐的依据。 2、总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具，是定期编制各种报表的依据。 3、日计表：综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日账务的重要工具。 实物 报表 凭证 账簿 定期 核对 每日 核对 账簿 账务核对 * * 第二章 基本核算方法 内容提示： 1、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。 2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。 3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。 4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账簿的设置，以及核算程序和核对方法。 教学目的与要求 通过教学，了解金融企业会计科目的设置和分类；掌握金融企业会计凭证的特点和内容；掌握金融企业账务处理的内容和程序。 会计核算方法 各项业务处理手续 会计基本核算方法 设置会计科目 复式记账方法 审核和填制凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表 金融会计核算方法 第一节 会计科目 一、银行会计科目的作用 （一）统驭核算账户 （二）统一核算口径 基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制定，每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了相应的会计科目名称和科目代号。 （三）串联核算方法 二 、分类 1．按资产负债表的关系分 （1）表内科目 引起银行资产负债的增减变化 （ 2）表外科目 不引起资产负债的增 减变化。或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。 2．表内科目按资金的性质分 资产类 负债类 80%的资金来源 所有者权益类 损益类 资产负债共同类 反映和核算金融企业发生的资金往来的科目，适合核算辖内往来、同城票据清算、外汇买卖等业务。特点：余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。 一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法 1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡 第二节 记账方法 二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法 以“收入”、“付出”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。 核算对象：待保管有价值品；重要空白凭证；待结算凭证；承兑；委托；与利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的传统项目等 三．运用举例 1．某储户将活期存款转为定期存款10 000元。 2．银行收兑黄金，计付现金18 000元。 3．某