第2章审计组织与审计职业规范体系最新.ppt

（三）重要概念4 Phase 1 Phase 2 Phase 3 忽视异常的情形 当从审计中观察得出审计结论时过度推而广之 在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果使使用不恰当的假设 注册会计师在整个审计过程中保持职业怀疑，可以降低以上风险 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * （三）重要概念5 存在相互矛盾的审计证据 表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 表明可能存在舞弊的情况 引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息 注册会计师在审计过程中 要对下列情形保持警觉 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * （三）重要概念6 * 在审计准则、会计准则和职业道德要求的框架下，注册会计师做出适合审计业务具体情况的、有根据的行动决策时，对相关知识、技能和经验的综合运用。 职业判断 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * （三）重要概念6 确定重要性和评估审计风险 1 为满足审计准则要求和收集审计证据需要，确定所需实施的审计程序的限制时间安排和范围 2 实现审计准则规定目标和注册会计师总体目标，评价是否已获取充分适当的审计证据以及是否需执行更多工作 3 评价管理层在编制应用适用的财务报告编制基础时做出的判断 4 根据已获审计证据出结论，注册会计师应当对审计过程中做出的职业判断做出适当的记录。 5 注册会计师应当对以上事项做出判断和决策 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 第二节 审计职业规范体系  一、审计准则 二、审计质量控制准则 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 二、审计质量控制准则 审计质量控制的六大要素 审计准则规定了实际工作应达到的质量水平，要使审计工作真正达到规定的质量水平，必须实行质量控制 审计质量控制的意义和作用 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 二、审计质量控制准则 审计质量控制的意义 审计质量控制的作用 合理保证注册会计师在审计工作中遵守职业准则和适用的法律法规的规定，并出具适合具体情况的审计报告。 可以作为指导、监督事务所质量控制的指南和依据； 衡量、判断和评价不同质量控制程序有效性的标准和尺度。 审计质 量准则 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 二、审计质量控制准则 客户关系和审计 业务的接受与保持 监控 业务执行 相关职业道德要求 项目组的工作委派 对审计质量承担的领导责任 审计质量控 制的六大要素 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 二、审计质量控制准则 按照审计准则和适用的法律法规的规定执行审计工作 1 2 3 4 项目合伙人应当对审计质量承担领导责任，并应当通过行动示范和向项目组其他成员传达信息，强调质量至上以及以上理念 遵守适用的事务所质量控制政策和程序 项目组能够提出自己的疑虑而不怕遭到报复 出具适合具体情况的审计报告 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 二、审计质量控制准则 相关职业道德要求 在整个审计过程中，项目合伙人应当通过观察和必要的询问，对项目组成员违反相关职业道德要求的迹象保持警觉 。 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 二、审计质量控制准则 1 4 2 3 在本期或以前审计中发现的重大事项，及其对保持客户关系的影响 事务所和项目组能否遵守职业道德要求 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 客户关系 和 审计业务 的接受与保持 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 二、审计质量控制准则 （1） （5） （3） （4） 了解事务所的质量控制政策和程序 掌握职业准则和适用的法律法规的规定 具有职业判断能力 具有技术专长，包括信息技术以及会计或审计专业领域的专长 获取执行类似性质和复杂程度的审计业务的知识和实务经验 熟悉客户所处的行业 （6） （2） 项目组整体能力 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 二、审计质量控制准则 项目合伙人复核的内容 项目合伙人告知项目成员的事项 项目合伙人监督审计业务的事项 复核审计工作时，复核人员考虑的事项 项目合伙人应当按照职业准则和适用的法律法规的规定指导、监督、执行和复核审计业务，出具适合具体情况的审计报告。 业务执行 * 《审计学》（第三版）第