税一税二复习程序.docx

第一讲第一节? 税法概述?一、税法的特点一般特点注意辨析区分1.从立法过程看，税法属于制定法不属于习惯法2.从法律性质看，税法属于义务性法规不属于授权法3.从内容看，税法具有综合性不是单一的法律二、税法原则（掌握）（一）税法基本原则——从法理学角度概括的税法原则1.税收法律主义——要素法定；要素明确；依法稽征。2.税收公平主义——量能分配税负。法律上的税收公平与经济上的税收公平较为接近、基本思想内涵相同但有明显不同。3.税收合作信赖主义——征纳双方信赖而不对抗4.实质课税原则——真实能力决定税负（二）税法适用原则——实际运用法律解决具体问题所遵循的原则1.法律优位原则——效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。2.法律不溯及既往原则新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法——如果昨天没有规定，就不能用今天的规定去约束昨天的行为。3.新法优于旧法原则——同一事项后法优于先法。4.特别法优于普通法原则5.实体从旧，程序从新原则即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。6.程序优于实体原则即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。三、税法的效力与解释（一）税法效力基本分类包括空间效力、时间效力、对人的效力。1.税法的空间效力①在除个别特殊地区外的全国范围内有效②在地方范围内有效2.税法的时间效力分类具体分类税法的生效（三种情况）①税法通过一段时间后开始生效②税法自通过发布之日起生效（个别条款或小税种）③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种税法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府税法的失效（三种类型）①以新税法代替旧税法（最常见）②直接宣布废止③税法本身规定废止的日期对法律溯及力的规定，概括起来包括有从旧、从新、从旧兼从轻、从新兼从轻四个基本原则。一般而言，税法实体法多采用从旧原则，禁止其具有溯及既往的效力；税收程序法多采用从新原则，不仅便于税收征管，也对纳税人的实体权利不构成损害。在税法实践活动中往往还坚持“有利溯及”的原则，既在对纳税人有利的环境下，坚持税法使用上的“从轻原则”。3.税法对人的效力①属人主义原则②属地主义原则③属人、属地相结合的原则（二）税法的解释具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。解释权限分类特点解释主体判案适用性立法解释事后解释①全国人大及其常委会解释法律②国务院解释税收行政法规（绝大部分税种）③地方人大常委会解释地方税收法规可作判案依据司法解释在我国限于税收犯罪范围包括“两高一共”——最高人民法院的审判解释、最高人民检察院的检察解释、由两高做出的共同解释可作判案依据行政解释在执行中具有普遍约束力国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署原则上不能作判案直接依据2.按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。四、税法的作用（一）税法的规范作用1.指引作用2.评价作用3.预测作用4.强制作用5.教育作用（二）税法的经济作用1.税法是税收根本职能得以实现的法律保障2.税法是正确处理税收分配关系的法律依据3.税法是国家宏观调控经济的重要手段4.税法是监督管理经济活动的有力武器5.税法是维护国家权益的重要手段五、税法与其他部门法的关系（一）税法与宪法的关系宪法是一个国家的根本大法。税法属于部门法，其位阶低于宪法，依据宪法制定，这种依从包括直接依据宪法的条款制定和依据宪法的原则精神制定两个层面。（二）税法与民法的关系民法作为最基本的法律形式之一，形成时间较早。税法作为新兴部门法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则。但是税法与民法分别属于公法和私法体系，其调整对象不同、法律关系建立及调整适用的原则不同、调整的程序和手段不同。（三）税法与行政法的关系1.税法与行政法有着十分密切的联系。这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征：（1）调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系；（2）法律关系中居于领导地位的一方总是国家；（3）体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致；（4）解决法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。2.税法虽然与行政法联系密切，但又与一般行政法有所不同：（1）税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的；（2）税法与社会再生产，特别是物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的