《财政学》第六章教学程序.pptVIP

财政学 聊城大学商学院 冷功业 第六章 税收原理 第一节 税收概念及特征 一、税收的概念 （一）马克思主义关于税收的定义 （二）现代经济学关于税收的定义 （二）现代经济学关于税收的定义 1、霍布斯的“利益交换说” 2、利达尔：税收是公共物品的价格 3、20世纪30年代以来新的税收学说：侧重于从弥补市场失灵和调节宏观经济的角度来阐明税收存在的客观性和必要性 二、税收的特征 （一）税收的本质特征 （二）税收的形式特征 （二）税收的形式特征 １、强制性 ２、无偿性　 ３、固定性 税收“三性”之间的关系非常密切，缺一不可。 [名人名言]关于税收，列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”?问：这句名言说明了税收具有什么特征？ 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 二、税收分类 一、税收术语（税制构成要素） 税制基本要素（税制三要素）——纳税人、征税对象（税源、税本、税基、计税依据、税目）、税率 其他税制要素——纳税期限、纳税地点、纳税义务发生时间、减免税、违章处理。 税制基本构成要素（税制三要素） 2、课税对象：是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。 税目与课税对象有什么区别和联系呢？ 税制基本构成要素（税制三要素） 3、税率： （1）含义 （2）税率反映正睡得深度，是税制的核心 （3）税率的形式：可分为比例税率、累进税率和定额税率 税率的形式： （一）比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。 （二）累进税率：是按课税对象的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。 1、全额累进税率 2、超额累进税率 3、特点 速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 （三）定额税率：是按单位课税对象直接规定一个固定的税额 举例： 累进：某人3月工薪收入5000元（已扣免征额） 全额累进：应纳税额=5000*15% 超额累进：应纳税额=500*5%+1500*10%+3000*15% 其它税制构成要素 纳税期限 纳税地点 纳税义务发生时间 减免税 违章处理。 二、税收的效率与公平 （一）税收以公平为本 包括： 普遍征税：税收管辖权内所有个人单位 平等征税（能力原则）：横向、纵向公平 （二）征税必须考虑效率的要求 包括： 征税过程本身效率：征收费用、征收方法 经济效率 ：市场合理配置资源 （三）税收公平与效率两难选择 案例：《税收征管法实施细则》明确三大税收原则 ???? 新《实施细则》第一次在行政法规上明确体现了降低征税成本、方便纳税人办税、提高办税效率等几个重要的税收原则，并从扣缴税款登记、纳税申报、税款征收等方面优化、简化了一些税收征管措施。规定了税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、减低税收成本的原则，确定税款的征收方式；规定了实行简易申报、简并征期的申报纳税制度；规定了对已经办理税务登记的扣缴义务人，只在税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再另外发放扣缴税款登记证件等。???? 分析：降低征税成本、方便纳税人办税、提高办税效率这几个税收原则是隶属于“效率” 原则的。事实上，税收效率原则除了这些征税过程本身效率的追求外，还追求税收的经济效率。 思考题：举例税收效率原则的内容。 三、现代经济学的税收原则 （一）税收的财政原则 1、含义： 2、内容：充裕原则；弹性原则；便利原则；节约原则 （二）税收的经济原则 1、含义 2、内容：配置原则；效率原则 税收效率原则 税收效率原则的含义：资源配置方面；经济运行方面；税务行政方面 税收效率原则的内容：税收的经济效率原则；税收行政效率原则 效率类税收构成：促进经济发展原则；征税费用最小化原则；确实简化原则 （三）税收的公平原则 1、含义 2、内容：普遍原则；平等原则 3、平等原则的体现：横向公平、纵向公平 4、公平类税收原则的判断标准：受益原则；能力原则 四、税收中性问题 含义 税收超额负担 税负的口径： 1、小口径的税收负担：税收/GDP 2、中口径的税收负担: 财政收入/GDP 3、大口径的税收负担：政府收入/GDP 二、税收负担的衡量指标： （一）宏观税收负担分析 宏观税负=税收收入/GDP 拉弗曲线 （二）微观税收负担分析 企业综合税负率、企业流转税税负率、企业所得税税负率 个人税收负担率 税负分析 供给学派的观点： 拉弗曲线的含义 三、税收负担的影响因素 （一）经济因素 1、经济发展水平或生产力发展水平 2、一国的政治经济