房地产建安营改增政策深度概念.ppt

建筑企业的过渡性安排 建筑业营改增过渡政策四原则 三、简易征收中体现原总分包机制差额征收 建筑业中的简易计税方法，应以纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 一般计税方法，应以纳税人取得的全部价款和价外费用作为销售额； 一般计税方法为什么不需要？ 但请注意，预交时计算基础扣除了分包款！ 建筑企业的过渡性安排 建筑业营改增过渡政策四原则 四、服务发生地预交与机构所在地申报相结合 1、在所有建筑业服务缴纳增值税的情况中，均需要在服务发生地预交，回到机构所在地纳税申报。 2、针对特殊行业，依然采用双重监管，且兼顾到地方和国家财政的平衡。 建筑企业的过渡性安排 一般计税方法 简易计税方法 一般纳税人 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴，向机构所在地申报 应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。当地预交，机构所在地申报 小规模纳税人 应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。当地预交，机构所在地申报 房地产企业的过渡性安排 房地产企业营改增过渡政策三原则 一、房地产老项目可选老办法，新项目只能新办法 二、房地产新项目采用项目所在地预交税款同机构所在地申报相结合模式 三、房地产新项目计算缴纳增值税可扣减土地出让金 房地产企业的过渡性安排 房地产企业营改增过渡政策三原则 一、老项目可选老办法，新项目只能新办法 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 房地产企业的过渡性安排 房地产企业营改增过渡政策三原则 一、老项目可选老办法，新项目只能新办法 什么是老项目？ 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。 房地产企业的过渡性安排 房地产企业营改增过渡政策三原则 一、老项目可选老办法，新项目只能新办法 特别关注建筑业和房地产业在新老项目划分上的区别： 建筑业：施工许可证注明开工时间或合同注明实际开工时间 房地产：施工许可证注明开工时间 尽量保证一个项目双方的统一！ 房地产企业的过渡性安排 房地产企业营改增过渡政策三原则 二、新项目采用项目所在地预交同机构所在地申报相结合模式 房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 三、房地产新项目计算缴纳增值税可扣减土地出让金 营改增之应纳税额计算 上游简易征收，下游能否取得增值税专用发票进行抵扣？ 案例与链接\国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知200990.doc 案例与链接\国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告2014年36号.doc 何时纳税与何地纳税 征管细节分析 何时纳税与何地纳税 增值税纳税义务发生时间 增值税暂行条例 第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 何时纳税与何地纳税 增值税暂行条例实施细则 第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为: 　　（一）采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天; 　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天; 　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天; 　　（四）采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天; 　　（五）委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天; 　　（六）销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天; 　　（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。 何时纳税与何地纳税 总结 在货物销售的增值税纳税义务发生时间判断时，次序为： 1、先看合同约定 2、再看实际收款 3、最后再看发货 4、如果已经开票直接缴税 何