七章 审计抽样技术应用.pptVIP

第七章 审计抽样技术的运用;教学目的与要求： 通过学习本章，掌握统计抽样的方法，应用统计抽样时应考虑的主要因素以及统计抽样在控制测试中的运用，变量抽样在实质性程序中的应用。 本章属于审计取证的技术手段，主要介绍的是审计抽样在控制测试和细节测试中的运用。 ;7.1 审计抽样概述;选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。 适用范围： 总体由少量的大额项目构成 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据 符合成本效益原则 ;选取特定项目;审计抽样;总体程序——具体程序;3.适用范围（对测试总体缺乏特别的了解）;7.1.2 审计抽样的种类; （一）统计抽样和非统计抽样;2、非统计抽样 ;判断抽样是在任意抽样的基础上融入了个人的经验和判断，所以其结果在很大程度上取决于审计人员的经验水平和判断能力的高低。;;（二）属性抽样与变量抽样 ;; 属性抽样和变量抽样的区别;7.1.3 抽样风险和非抽样风险;（一）抽样风险;1、在控制测试时应关注的抽样风险;举例1：假设可容忍偏差率为7% 实施控制测试时，注册会计师在100个样本项目中发现8个偏差，样本偏差率为8%，并由此认为控制未运行有效。但实际上，该总体的实际偏差率为2%，注册会计师本该做出控制运行有效的结论，但做出了控制未有效运行的结论。;（2）信赖过度风险 （第Ⅱ类风险，β险） 即抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际可予信赖程度的可能性。 审计人员对事实上不能完全信赖或完全不能信赖的内部控制而错误地予以过分信赖。 ;举例2：假设可容忍偏差率为7% 实施控制测试时，注册会计师在100个样本项目中发现2个偏差，样本偏差率为2%，由于可容忍偏差率为7%，由此认为控制运行有效。但实际上，该总体的实际偏差率为8%，注册会计师本该做出控制未有效运行的结论，但做出了控制有效运行的结论。 ;2、在细节测试时应关注的抽样风险;（2）误拒风险 是指审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。 即抽样结果表明账户余额存在重大错报，而实际上不存在重大错报的可能性。 ;3、风险将影响审计的效率和效果 ;抽样风险的类型;各种风险之间的关系;4．扩大样本规模降低抽样风险 对特定样本而言，抽样风险与样本规模呈反方向变动，抽样风险只与被检查项目的数量有关，控制抽样风险有两个途径，一是调整样本量，增加样本；二是采用恰当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。;（二）非抽样风险;2．导致非抽样风险的原因 ;（2）未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。 例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。;（3）选择了不适于实现特定目标的审计程序。 例如，注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权就达不到测试目标。;（4）未能适当地评价审计证据的情况。 例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。 ;3．降低非抽样风险 ;非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。非抽样风险无法量化，但是，审计人员应当通过适当的计划、指导和监督审计工作，坚持质量控制标准，有效地降低审计风险。;单选;【多】在实质性审查中，抽样风险有（　）。A.误拒风险 B.误受风险C.信赖过度风险 D.信赖不足风险E.重大错报风险 【单】下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是（　）。A.信赖过度风险B.误拒风险C.误受风险D.信赖不足风险;7.1.4 审计抽样过程;一、样本设计;2．定义总体和抽样单元 （1）评价总体的适当性注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。例如： ①测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体； 已开单（业务流程的上游）→已发运（业务流程的下游） ②测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单定义为总体；;（2）评价总体的完整性 注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。;从代表总体的实物中选取样本项目 注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。 例如： 1）如果将特定日期的所有应收账款余额定义为总体，代表总体的实物就是打印的该日客户应收账款余额明细表； 2）如果将某一测试期间的销售收入定义为总体，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票； 3）如果认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的