关于实行税源管理专业化理思考.doc

关于实行税源专业化管理的理论思考 蚌埠市国家税务局 李 超 随着经济体制改革的不断深入，经济全球化步伐的加快,无论是在公共管理领域还是在工商管理领域,传统管理模式正在受到越来越严峻的挑战，税务部门的税源管理也是如此。创新税源管理，探索建立符合新形势下税源管理规律的税收征管模式成为各级税务部门的一道重要课题，税源专业化管理是创新税收征管模式的有力探索。本文从税源管理现状入手，进行深入分析，并借鉴科学管理理论，对税源专业化管理从理论层面进行探索。 一、税源专业化管理问题的提出 2008年以来，国家税务总局提出专业化管理的要求，从而在税务系统掀起了探索税源专业化管理新模式的高潮。之所以提出税源专业化管理，源于税源管理面临的以下两个基本态势： （一）经济社会发展对税源管理提出更高要求。一是纳税户数不断增加。随着经济全球化和我国工业化、信息化、城镇化、市场化、国际化的深入发展，纳税人数量不断增多。据统计，2009年全国税务登记户数2304万户，自1999年以来每年以5%的速度递增，每年约100万户，而在职税务干部1999年为80万人，2009年为75万人，呈下降趋势。二是企业组织形式日趋复杂。企业集团大幅增加，企业组织形式、经营方式呈现多样化，企业总分支机构、关联公司、母子公司等增长迅速，经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，企业核算电子化、专业化和团队化的特点更加明显。面对税收管理人员少和纳税人户数多的问题、征纳双方信息不对称问题、企业核算能力强与税务机关专业化水平低、信息化程度不高的问题等现状，税收征管的复杂性、艰巨性、风险性不断加大，迫切需要创新我国的征管方式和提高征管能力与质效。 （二）现行税收征管体制存在不足需要创新税源管理模式。在税收征管理念上，通过优化服务和规范执法促进纳税遵从的理念尚未树立、全面税收风险管理的理念还未完全树立、信息管税理念应用需要增强；在税务组织机构、机制、模式和方式上还存在着组织机构设置不协调、征管机制和征管模式不尽完善等问题；在信息化手段支撑上还存在系统性能不够优化完善、彼此衔接不尽协调以及系统建设缺乏统筹规划等致使信息化手段支撑不够问题；在外部涉税信息管理体系建立上还存在税源信息不全面、不真实、不及时特别是第三方信息来源不足形成了征纳双方的信息不对称问题制约了税源管理质量和效率，已难以适应当前税收管理需要；在征管队伍综合素质还存在不能完全适应征管工作需要的问题，等等。 二、税源管理现状分析 通过分析现行税源管理现状，不难发现，税源管理模式难以适应新形势、新现实的需要，存在自身难以克服的诸多问题和缺陷。主要表现在： （一）现行税源管理模式的不足。一定的征管模式（税源管理模式）是基于一定的现实条件的。从我国征管模式（税源管理模式）的演进过程来看，从“一员进厂，各税统管”到“征收、管理、稽查”的分离再到三十四字模式的提出，都是如此。目前，国税系统税源管理模式可以概括为以区局、分局属地管理为主，管理员划片或分类全责的模式。这种模式的缺陷与不足表现为：一是划区分片管理不能适应纳税人经营流动性变化加快的趋势。跨地区、跨行业到跨省、跨国，企业集团大量出现给管理带来极大难度。二是一对多的管理职责和管理对象，使管理的深度严重不足。税收管理员承担税源管理、日常检查、纳税评估、税收服务等职责，并且要对其所管事、管户负全面责任，职责繁重，对象繁多，事务繁杂，显得力不从心，深度明显不足。形势已经发展，条件已经变化，管理模式的变革与创新势在必行。 （二）税源管理手段的落后。目前的管理手段基本沿用的是手工管理，现代化管理手段和技术在税收管理方面的作用相对较弱。这种手工手段贯穿于整个税源管理的全过程和多环节，利用计算机等现代技术手段进行分析、监控和管理的水平不高，管理的效率低下，针对性差。如，纳税评估的对象选择，基本上靠人工凭感觉或随意确定，没有一套科学系统的信息技术进行指标筛选、比较分析、甄别判断，最后确定评估对象。税源的科学、及时监控更无从谈起。提高管理的质量和效率要求必须对现行税源管理模式进行变革创新，实行信息管税，发挥信息技术对税源管理的支撑作用。 （三）税源管理人力资源的浪费。适应这种划区分片管理，在税务组织机构上，就出现了大而全、小而全的机构设置，严重影响了管理的质量和效率。一是从事税源管理的人员比重较小，而从事非税源管理的人员又占用大量资源，人少事多的矛盾突出。二是人事匹配不合理。对人力资源研究、配置、开发、利用不够，没有将有效、精干的资源用于需要加强管理的环节，用于管理的重点方面。一方面人员不足，另一方面又人浮于事。因此，通过管理模式的转变，除旧布新，实行税源专业化管理，改变和解决现行人力资源配置、利用不合理现状，突出管理的重点，专门的人管专门的事，有效提升管理的水平。 三、税源专业化管