第三章关税法.PPTVIP

海关税收增长图（1980-2011）（亿元） 案例分析 2007年1月12日，某电子有限责任公司委托某货运公司向首都机场海关申报进口“型号为MG3691B”品名为“微波信号源（通讯用）”4台，申报税号，缴纳增值税171787.38元。 机场海关审核后，于2007年5月11日将其税号变更为90”并作出征税决定，征收关税80841.12元，增值税13742.99元。 公司不服，先后提起行政复议和行政诉讼。 二、原产地法律制度 海关法第41条，《WTO原产地规则协议》等。 优惠税率和一般税率。 优惠原产地认定规则和非优惠原产地认定规则。 优惠：“完全获得标准、增值标准和直接运输标准。” 非优惠：“完全获得标准和实质性改变标准”。 税则归类改变、区域价值成分（FOB价格），制造加工工序。 三、海关估价制度 （一）海关估价规则 原海关法第38条规定，“进口货物以海关审定的正常到岸价格为完税价格，出口货物以海关审定的正常离岸价格扣除出口税为完税价格。到岸价格和离岸价格不能确定时，完税价格由海关估定。” 海关法第55条、《WTO海关估价协定》等。 相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法和合理估价法。按顺序使用。 （二）价格质疑制度和价格磋商制度。 案例分析 2007年9月27日，广州某公司向高栏海关申报进口3002.707吨乙二醇（无牌子、型号,纯度大于99%，工业用，台湾产），价格为1060美元/吨。海关审核后，认为该公司与其卖方香港翔峰公司存在特殊关系，系翔峰公司的子公司，而且其申报价格明显低于同期市场行情价格和海关掌握的具有可比性的成交价格， 2008年2月3日作出按1300美元/吨计征税款的决定。 后公司提起复议和诉讼。 争议的焦点 1、高栏海关质疑该广州公司的申报价格，是否于法有据； 2、海关有权认定买卖双方是否存在特殊关系，但海关规章规定特殊关系没有影响成交价格的证明责任在进口商某公司； 3、高栏海关的合理估价法是否合理； 4、海关价格资料是否需要质证； 5、广州公司提供的翔峰公司与日本公司之间签订的买卖协议，是否海关估价考量的重要依据。 二、税率的确定 国务院关税税则委员会：负责《中华人民共和国进出口税则》和《中华人民共和国进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；批准有关国家、地区适用税则优惠税率的方案；决定特殊情况下税率的适用等。 1、货物进境之日：运输工具申报进境之日； 2、再次纳税申报之日； 3、违法行为发生（被发现）之日。 五、税款的追补、退还 短征税款：漏征、少征（第62条）。 补征：非纳税义务人原因，自放行之日起1年； 追征：纳税义务人原因，自放行之日起3年。 退还，多征或退货等。 纳税义务人自缴款之日起1年内申请，海关发现后立即退还。 加算银行同期活期存款利息。 案例分析 2005年6月，广东省东方进出口公司向广州保税区海关以一般贸易方式申报出口混纺及棉制女装一批到美国，申报总价163,491.50美元。因中美纺织品摩擦，美国对从中国进口的纺织品实施配额管制，该批货物被拒绝进口，退运回国。2005年9月向广州保税区海关以退运货物的贸易方式申报进口，并予以免税放行。 2006年7月10日，广州保税区海关作出补税决定，补征税款473,045.32人民币。 后提起复议。 争议焦点：1、该批服装退运是否因“品质或规格”原因 《进出口关税条例》第四十三条：?因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。 因品质或者规格原因，进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的，不征收出口关税。 第五十一条：进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 2、完税价格如何确定？ 成交价格？ 出口时申报的价格还是应加上运费、保险费等？ 六、纳税争议的解决 复议前置原则：先行政复议，后行政诉讼。 海关法第64条； 行政复议法第19条：法律法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，行政复议机关决定不予受理或者受理后超