对所得税中两种RD税收激励方式的评估论文.docVIP

　　对所得税中两种RD税收激励方式的评估论文 .freele-based)，二是R D支出增量(incremental)，三是支出总量和支出增量的组合形式。对于税前扣除，若某公司在科研开发中支出1美元，采用总量法计算扣除额时，则从支出发生当年的应税所得中减去1+arginal effective tax credit)来衡量。所谓METC，指企业每增加1个单位的R D支出所产生的税收抵免从而使企业 R D成本减少的量。可见，METC主要是在微观层次上，从企业R D投入成本的角度出发横向比较各类税基和计算基数方法的确定对企业R D成本的影响。 1.支出总量税收抵免法的METC 对于总量税收抵免的METC而言，其计算相当简单，企业所有R D支出都可按税收抵免率进行抵免。由于每增加1个单位的R D支出都可按抵免率抵免，总量税收抵免的边际有效税收抵免就等于税收抵免率。 2.支出增量税收抵免法的METC 由于支出增量税收抵免是针对企业R D支出的增量进行抵免，滚动平均基数法和固定基数法的METC算法完全不同。 (1)滚动平均基数法METC。以基数计算年数为1年举例，如果企业每年的R D支出大于基数，增量都大于零，则企业在当年增加1个单位的R D支出可以带来相应的税收抵免。但当年增加的这1个单位却会使次年的基数增加1个单位，同时次年的R D支出增量减少1个单位，这样也减少了与之相应的