第六章第三节消费税试卷.ppt

服装不是消费税的征收范围 增值税是对从事“销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物”的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 增值税的加工是指受托加工货物，即接受委托方来料并按照其要求承做货物，加工后的货物所有权归属委托者的业务。 消费税 纳税环节相对单一（除 2009.5.1日，卷烟在批发环节加征一道消费税外）：在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不缴消费税。其他在进口环节、出厂环节缴消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交税。 批发商之间销售不缴纳消费税；一级批发商与二级批发商等批发商之间销售不缴纳消费税；批发商销售给零售商以及不是消费税纳税人则要缴纳。 子午线轮胎的国际代号是“R”，由于其胎体结构不同于斜交胎，有的国家称之为径向轮胎，X轮胎等。 每标准箱规定有250条，每条有200支 调拨价格又称转移价格,是指跨国公司为了最大限度的减轻赋税,逃避东道国的外汇管制等目的,在公司内部规定的购买商品的价格。 调拨价格是“封闭市场价格”的一种形式,而“封闭市场价格”是指买卖双方在一定的约束条件下形成的价格。 中国国营商业系统内部批发企业之间组织商品流通时的结算价格。反映商业采购批发企业之间的交换关系。 构成 调拨价格一般由进货价格、流通费用和利润构成,有些须在采购和销售环节缴纳产品税和营业税的农产品,还包括税金。 1.每标准箱规定有250条，每条有200支2.公式为：销售价格*比例税率+0.003*支数；或者（成本价格+0.003*支数）/（1-比例税率）*比例税率+0.003*支数其中，每箱250条、每条200支，250*200*0.003=150元/每箱所以也可以写成这样：销售价格*比例税率+150*箱数 出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 　　纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。 * 4、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 A、受托方代垫原料，委托方提供辅助材料； B、委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料； C、受托方负责采购委托方所需原材料； D、委托方提供原料、材料和全部辅助材料。 5、下列各项中，应当缴纳消费税的有（ ）。 A、用于本企业连续生产的应税消费品； B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品； C、用于本企业生产基建工程的应税消费品； D、用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品。 BD BCD 四、应税消费品已税的扣除 由于消费税只征收一次，如果用外购（或委托加工）已税消费品连续生产应税消费品，销售时再以销售额全额征税，就会出现重复征税的问题。 因此，税法规定，用外购（或委托加工）已税消费品“连续生产”应税消费品时，在计征消费税时可以扣除外购或者委托加工的应税消费品已经缴纳的消费税 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 五、 消费税的减免退税 （一）消费税的减免税 一般没有减免税的规定，只对出口的应税消费品免税。原因在于: 1.对出口应税消费品免税可以使本国商品以不含消费税的价格出口，从而提高本国产品在国际市场上的竞争力，促进我国对外贸易的发展。 2.我国开征消费税的重要目的之一是发挥该税种的特殊调节作用，如对国内销售的应税消费品实行减免税，会妨碍该税种引导消费方向、调节社会成员间实际收入差距等目的的实现。 * （二）出口应税消费品退（免）税 出口应税消费品退（免）消费税在政策上分为以下三种情况： （1）出口免税并退税适用这个政策的有：有出口经营权的外贸企业 （2）出口免税但不退税适用这个政策的有：有出口经营权的生产企业 （3）出口不免税也不退税适用这个政策的是：除生产企业、外贸企业外的其他企业 【例】 下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” C （三）出口应税消费品办理退（免）税后的管理 六、　申报缴纳 (一)消费税的纳税义务发生时间 (二)纳税期限 (三)纳税地点 (四)纳税申报 * * 纳税义务发生时间 （一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为： 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书