澳大利亚公司所得税.pptVIP

重点体现国家对经济支柱行业和经济引擎的倾斜 * 是政府与民众间社会契约关系的真实体现。 * L/O/G/O 澳大利亚公司所得税 内容 澳大利亚公司所得税概述 自己的见解 背景介绍 1 2 3 “澳大利亚人可以不吃饭，但不能不交税。” 严密的税收征缴制度、成熟的纳税人群体、完善的社会福利，这三者已构成澳大利亚财政和经济良性运行的重要支点。 澳大利亚属英联邦国家，政府分为三级：联邦政府、州政府、地方政府，每级政府都有自己的税收和税收管理权。其税制体系沿袭英国模式，经历二十世纪九十年代以来的税制改革，形成了比较完善的税制体系。 其特色是税制简化，易于操作，收入功能强大，对经济社会的调控作用凸显。其公司税的最显著特点是“一率通行”，除部分小型企业适用15%的低税率外，全部按照法定税律征收，现行税率是30%。 一、定义 公司所得税是指联邦政府对澳大利亚境内的公司（居民公司及非居民公司）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 “公司”一词在澳大利亚所得税法中有两层涵义：一为按照公司形式创建起来的组织；二为任何非公司形式创建起来的团体或者组织；但合伙公司不属于公司范畴 二、纳税人 一、纳人 澳大利亚公司所得税纳税人分为居民公司和非居民公司 澳大利亚税法规定，如果一家公司满足了下述任一条件，则它就是居民公司： （1）公司注册登记地在澳大利亚。 （2）公司在澳大利亚从事生产经营并且其主要管理控制活动所在地也在澳大利亚。 （3）公司在澳大利亚从事生产经营并且其控制选举权的股东是澳大利亚居民。 非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在澳大利亚境内，但在澳大利亚境内设立机构、场所的，或者在澳大利亚境内未设立机构场所，但有来源于澳大利亚境内所得的企业 三、征税对象 （1）澳大利亚的居民公司应就其全部所得在澳大利亚缴纳公司所得税，包括净资本利得，而不论其所得是来自澳大利亚还是其他国家 （2）非居民公司应就其来自澳大利亚或者视为来自澳大利亚的全部所得缴纳公司所得税 三、征税税率 公司所得税采用比例税率。这一税率适用于所有公司，不论其是公有公司、私有公司、居民公司或非居民公司。同时，这一税率也适用于有限合伙企业、公司型有限合伙制、公司型信托公司和公共贸易信托公司。除了少部门非盈利公司之外，公司应税所得中不存在任何免税所得。 1999——2000年澳大利亚的公司税税率为36% 2000——2001年公司税税率将下降为34% 2001——2002年度该税率则再降为30% 支付给非居民公司和个人的股息、利息、特许权使用费需缴纳预提税，税率分别为： 股息和特许权使用费，30% 利息，10%。 四、应纳税所得额和应纳税额的计算 应税所得额就是应税收入减去允许扣除的项目。允许扣除的项目包括：所有普通的营业抵扣、折旧、特殊优惠规定和相关的非业务性抵扣。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 1.折旧 各种设备、建筑的折旧可以采用直线法或余额递减法，一经选定则不能更改。折旧率根据资产的实际使用年限确定。小企业可以采用加速折旧法。价值低于1000澳元的资产，可以一次性提取折旧。用于研究、开发的设备和仪器可以在3年之内提取完折旧。 2.股息 澳大利亚对居民公司分配的股息，大部分实行归集抵免制。股东获得的股息在公司环节已经缴纳了一道公司所得税，公司股东在缴纳所得税时，这部分税额可以抵免。 3.资本利得 一个年度的净资本利得计入公司所得额中，按照正常所得税率征税。年度净资本损失可以无限期向以后年度结转，用以后年度的资本利得弥补。年度净资本损失在公司集团内部也可以从一个居民子公司转移给另一个居民子公司（但有一定的限制）。 4.亏损结转 亏损可以无限期向以后年度结转，但是不能向以前年度结转。在公司集团内部，每个公司都是单独计算缴纳所得税。但是如果一个居民公司完全拥有另一个居民公司或者这两个公司都被另一个公司所完全拥有，则这两个居民公司的亏损可以相互结转。 特殊规定 下列公司纳税人适用于特殊规定： （1）采矿公司 （2）石油勘探和生产公司 （3）财产险和人寿保险公司 （4）合作公司 （5）信贷互助会（credit unions) 五、税收优惠 1、研究和开发 这是所得税法规定的最主要税收优惠。对某些研究可开发费用，税法允许125%的计税扣除。这里的研究和开发费用是指在澳大利亚注册的公司、上市交易的信托，以及符合规定的公司组成的合伙企业发生的这类费用。这项税收适用