小企业税会政策培训青岛地税林艳剖析.ppt

筹建期发生的开办费，税法中有三个期，筹建期、生产经营期、清算期。税法规定的开办费用，经营当年计入，也可分次计入。 可选择，一经选定不得改变：1）自开始经营之日的当年一次性扣除；2）按长期待摊费用处理，在不低于3年内均匀摊销。 债：企业接受需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产没有所有权的投资； 资： 这条较完整地体现了税前扣除的的基本原则，即真实性原则、相关性原则和合理性原则。 税前扣除的基本项目 1、成本 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。（实施条例第29条） 2、费用 费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。（实施条例第30条） 3、税金 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 （实施条例第31条） 4、损失 损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 5、其他支出 其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。（实施条例第33条 ） 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 政府补助：分货币性和非货币性 政府补助确认为利润表中的营业外收入，在资产负债表中转化为留存收益。 小企业收到与资产有关的政府补助，确认为“递延收益”，在使用寿命内平均分摊，计入营业外收入。 如果政府补助直接补偿已经发生的费用或亏损的，直接确认营业外收入。 “递延收益”是过渡性账户，在非流动负债下列报，长期应付款下一行。 收到的先征后返税金时，计入营业外收入。退税，是企业的钱，不做收入。在往来中反映。 税法中这些都属于收入总额的概念，但符合一定条件的，为不征税收入。 返还的税金没有规定固定用途的都要纳税。税法规定符合三个条件可以作为不征税收入，相关支出也不能税前扣除：1）提供资金拨付文件，且文件中规定有专项用途；2）财政及其他拨付单位对资金有专门的资金管理办法和要求，3）单独核算。5年内未支出且未缴回的，计入第六年收入。 本年利润，计算完所得税后，才出现净利润，要转到利润分配中。以后年度的利润可能借贷都有，都要归到利润分配中，但在归集前，要考虑弥补亏损问题。在弥补亏损时，要注意弥补的亏损是哪个数，并非未分配利润科目累计后的数，而是发生亏损年度实际亏损的金额。计算所得税后，才能得出本年的税后利润。 在弥补亏损时，要注意弥补的亏损是哪个数，并非未分配利润科目累计后的数，而是发生亏损年度实际亏损的金额。 * 税法鼓励买国债，长期投资， 会计：持有投资收益如实表现，有利益流入就计入投资收益；转让所得的成本 * 1 * *  * 1 * 投资资产取得按照实际成本入账，含有已到付息期但尚未领取的利息或股利除外。 持有期间，宣告分派的现金股利（股票股利会计不确认收入，只计入股数增加）或在应付利息日按票面利率计投资收益，溢价在存续期间内于确认相关债券利息收入时按照直线法摊销。 应付利息日：税法规定利息收入按照合同约定应付利息的时间确认实现，小准则在一次付息还本的情况下在应付利息日，按照票面利息计息，溢价在存续期间内于确认相关债券利息收入时按照直线法摊销，所以溢折价就不能在平时摊销。怀疑小企业准则存在错误。 取得时存在税会差异，但是不影响纳税。在转让时会发生成本的调整； 股票股利在会计上不做处理，只有现金股利才按照税法规定征免税。 * 持有期间，宣告分派的现金股利（股票股利会计不确认收入，只计入股数增加）或在应付利息日按票面利率计投资收益，溢价在存续期间内于确认相关债券利息收入时按照直线法摊销。 应付利息日：税法规定利息收入按照合同约定应付利息的时间确认实现，小准则在一次付息还本的情况下在应付利息日，按照票面利息计息，溢价在存续期间内于确认相关债券利息收入时按照直线法摊销，所以溢折价就不能在平时摊销。怀疑小企业准则存在错误。 采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不管有关利润分配是属于对取得投资前还是取得投资后被投资单位实现净利润的分配。 *  * 1 * 自由选择执行标准，一以贯之。 筹划，亏损弥补是五年，到五年那一年还是没补上，怎么办？可在当年虚卖一笔货，产生利润先弥补亏损，再在年后退回，达到了弥补的目的，还不违反当前规定。 兼营行为: 兼营营业税应税劳务和增值税应税项目的，应当分别核算营业税应税劳务的营业额和货物的销售额，分别缴纳营业税和增值税,未分别核算的，由主