第一章 12月22日政策答疑会（企业所得税部分）-个人所得税热点政策.ppt

（四）应纳税所得额的确定 1、合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。　 2、合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。 3、协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。　　4、无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。　　合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。 （四）年金个人所得税政策——领取环节 ★按期领取： 按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税； 按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。 对单位和个人在政策实施之前开始缴付年金，个人在2014年1月1日之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除政策实施前缴付的年金已缴纳个人所得税的部分，就其余额按规定征税。 在个人分期领取年金的情况下，可按新政策实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额计算缴纳个人所得税。 ★一次性领取： 个人因出境定居或死亡，一次性领取的年金个人账户余额，可按12个月分摊到各月，并就其月分摊额计算缴纳个人所得税； 上述特殊原因外，一次性领取的年金总额，单独作为一个月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。 新老政策对比 链接excel 年金个人所得税政策变化对比表 　 年金缴付环节 年金基金投资运营环节 年金领取环节 年金单位缴付部分 年金个人缴付部分 　 年金按期领取 年金一次性领取 新政策 按国家有关政策规定的办法和标准，缴付的年金单位缴费计入个人账户的部分，个人暂不缴纳个人所得税 个人上年度月均工资额≤北京市上年度月均工资3倍，且缴付比例≤4%的，从当期应纳税所得额中扣除 收益分配计入个人账户：个人暂不缴纳个人所得税 按月领取：全额按工薪所得计算税款，不减除3500元费用扣除 按季、年：分摊各月，以按月领取方式计算税款 已纳税的年金缴费，按照已缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期应纳税所得额 出境定居、个人死亡：领取的金额除以12分摊到各月，不减除3500元费用扣除，按照工薪所得计算税款 其他原因：领取的金额单独作为一个月工薪所得，不得分摊各月计算税款 原政策 年金企业缴费计入个人账户的部分，单独作为个人一个月的工薪，不扣除任何费用，计算税款 不得在当月工薪计算个人所得税时扣除 收益分配计入个人账户：未做规定 　 　 年金政策执行要点 新政执行时间： 2014年1月1日以后，凡经人力资源社会保障部门备案和确认，企、事业单位和个人实际缴存企业年金、职业年金到个人账户的，按上述政策执行。 第三部分 个人所得税审批、备案事项流程 个人所得税事项 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税事项 股权转让所得申报缴纳个人所得税事项 一、个人独资、合伙企业投资者 个人所得税相关事项 （一）文件依据 《财政部　国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号） 《北京市财政局　北京市地方税务局关于转发财政部　国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知的补充规定》（京财税〔2001〕6号） 《北京市财政局 北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知》（京财税〔2010〕18号）《北京市财政局北京市地方税务局关于调整个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税核定征收方式鉴定工作的通知》（京财税[2011]625号） 个人独资企业和合伙企业是指：　　(一)依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业；　　(二)依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；　　(三)依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；　　(四)经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。 个人独资企业和合伙企业征收方式：　　 (一)查账征收　　(二)核定应税所得率征收 核定应税所得率征收计税办法： 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－速