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第六章 预算资金调拨
第六章 预算资金调拨与 预算周转金的核算 预算资金调拨与预算周转金的核算 预算资金调拨是中央财政与地方财政、地方上下级财政等不同级财政之间调拨资金、平衡各级预算收入、落实预算管理体制的一种手段。包括:补助收入、上解收入、调入资金、补助支出、上解支出、调出资金。 一般分两种情况: 上下级财政之间预算资金调拨,通过上级补助和下级上解方式进行的的资金调拨。 同级财政不同资金项目之间的资金调拨,主要用于弥补赤字,平衡预算,如周转金。 此外,各级财政为了调剂年度内季节性收支差额,增设“预算周转金”账户。 预算补助的内容 预算补助的内容 补助收入也称为预算补助收入,指上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项。对于上级财政来说是“补助支出”,对于下级财政来说是“补助收入”。预算补助按具体内容可分为体制补助和单项补助。 体制补助----上级财政对于支出大于收入的地区,在财政体制划定的预算收支范围内弥补其支出大于收入部分的款项。 单项补助-----没有纳入预算包干体制,按规定年终单独结算、由上级财政专项补助的款项,以及临时性补助。如自然灾害补贴等。 预算补助核算的账户 为了核算预算补助的收入与支出。财政会计应设置“补助收入”和“补助支出”账户。 “补助收入”属于收入类账户,用来核算上级财政部门拨来的补助款,包括税收返还收入、按体制规定由上级财政补助的款项、上级财政对本级的专项补助和临时性补助。贷方登记实际收到的上级补助款,借方登记退还上级补助数及年终转出数,平时贷方余额反映上级补助累计数。年终应转入“一般预算结余”、“基金预算结余” “补助支出”属于支出类账户,为了核算本级财政对下级财政的补助支出,应设置,包括税收返还支出,按财政体制规定应补助给下级财政的款项、专项补助或临时性补助。借方登记支出发生数,贷方登记支出减少数,平时借方余额反映补助支出累计数,年终余额结转后,无余额。年终应转入“一般预算结余”、“基金预算结余” 上级财政的“补助支出”与所属下级财政汇总的 “补助收入”的数额应相等。 预算上解的内容 预算上解的内容 下级上解,也称预算上解,是按财政体制规定,将下级财政的一部分预算资金交给上级财政的款项。预算上解对于上级财政来说是“上解收入”,对于下级财政来说是“上解支出”。 预算补助按具体内容可分为体制上解和单项上解。 体制上解----上级财政对于收入大于支出的地区,在财政体制划定的预算收支范围内上解其收入大于支出部分的款项。 单项上解-----下级财政按规定要求专项上解的款项和其他一次性、临时性的上解款项。 预算上解核算的主要账务处理 1.上解收入核算 本级财政收到下级上解款时 借:国库存款 贷:上解收入 退回时作相反分录 年终时 借:上解收入(贷方余额) 贷:一般预算结余 2.本级财政发生上解支出时 借:上解支出 贷:国库存款 退回时作相反分录 年终时 借:一般预算结余 贷:上解支出(借方余额) 预算上解核算的主要账务处理 1.市财政局收到所属某县预算上解款200000元 借:国库存款 200000 贷:上解收入 200000 市财政局将已收到所属某县预算上解款180000元退还 借:上解收入 180000 贷:国库存款 180000 年终时,市财政局将“上解收入”科目贷方余额580000元转入“一般预算结余”科目 借:上解收入 580000 贷:一般预算结余 580000 例:某县上解上级财政200000元预算款时,该县财政会计作: 借:上解支出 200000 贷:国库存款 200000 例:某县收到上级财政退回的上解款180000元时,该县财政会计作: 借:国库存款 180000 贷:上解支出 180000 年终时,县财政局将“上解支出”科目借方余额38000
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