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税 法 主讲：王 秋 梅 第一章税法基础知识 第一节税收的概念 税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。 如何理解税收： 税收分配的目的首先是满足社会公共需要 国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力 2经济职能。（发展经济、发展生产力）更需要资金 以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要， 税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利 1、税收体现分配关系 分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。征纳过程反映对社会产品的分配关系。 2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配 分配的权利有两种1财产权力（正常的分配） 2政治权利（特殊的分配） 税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系 税收是政府取得财政收入的最主要的形式 财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。只有税收占90%以上 税收是政府调节经济的重要手段 国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。 税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。 税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。 二、税收的形式特征 （一）税收的强制性 强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。 税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上 税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择上 （二）税收的无偿性 无偿性；是指国家征税以后，纳税人缴纳的实物或货币随之转化为国家所有，不需要付给纳税人任何代价或报酬，也不在直接返还纳税人。 （三）税收的固定性 固定性：是指国家通过法律形式和税收制度预先规定每一种税的课税对象、纳税人、税率和征税标准等，征纳双方都必须共同遵守。 税收上述三个特征是密切联系、不可分割的。税收的无偿性必须以税收的强制性为保障。国家必须凭借政治权利，依照法律强制地实现无偿征收。没有无偿性，也就不需要强制性。税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性。如果税收只具有强制性和无偿性，而不具有固定性，国家随意地、无界定地转移财富的所有权，就会打乱现存的所有制关系，使正常的经济活动无法维持下去，从而危及国家政权。 同时，研究税收的三性，是区分什么是税、什么不是税的一个明显标志。在各种财政收入中，同时具备三性的是税，不具备的就不是税。 例如：国债，强制性不具备，是自愿认购。无偿性也不具备，不仅还本还得付息，是有偿的，固定性也不具备，没有固定的比例，而是看当年的财政状况决定的。因此，不同时具备三性，再比如：货币发行，有的又叫发行税，它也不具备固定性。 罚没收入虽然有强制性，无偿性，但没有固定性。 第二节税法的分类 一、税法的概念 （一）税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳活动的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为规范。其目的是保障国家经济利益和纳税人的合法权益，维护税收秩序，保证国家的财政收人。 税法又有广义与狭义之分，广义的税法是指国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等；而狭义的税法仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律，这是严格意义上的税法。本书中所言的税法是指广义上的税法，即通常所言的税制。所谓税制是指国家及其有关部门制定的各种税收法令和征管办法的总称。 （二）税法与其他法律的关系 税法在我国的法律体系中，除自身规定的内容外，在某种情况下也需要援引一些其他法律，它与其他法律或多或少地有着相关性。这里，主要阐述税法与宪法、民法、刑法等最为密切相关的法律之间的关系。 1．税法与宪法的关系 宪法是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程，因而也是税法制定的根本依据。《宪法》中规定：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。从而明确了国家可以向公民征税，并要有法律依据的基本要求。因此，我国宪法的这一条规定是立法机关制定税法并据以向公民征税，以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。 《宪法》中规定：国家要保护公民的合法收人、财产所有权，保护公民的人身自由不受侵犯等。因此，在制定税法时，就要规定公民纳税人应享有的各项权利以及国家税务机关行使征税权的约束条件，同时还要求税务机关在行使征税权时不能侵