注册会计师---保密的.pptVIP

注册会计师职业道德 —— 定义： 保密原则的要求： 不得披露客户的涉密信息 未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 可以披露客户的涉密信息 法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权 根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为 法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查 法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形 “为客户保密” 是注册会计师事业道德规范的一个重要内容。然而随着全球经济的不断发展，注会师服务领域日渐扩展且内容日益复杂，也会遇到越来越多的道德困境。 在审计职业高度发达、审计法制健全的经济社会中，审计人员最理想的状态是能够同时尽到保密责任并保持独立性。虽然在目前的客观条件下还不具备完全实现的可能性，但我们仍应该坚持不懈地向这种理想状态迈进。 分 析 案 例 ： Y会计师事务所在接替业务前没有对相关行业和A公司的业务进行了解，以致在接替业务前没有发现A公司和B公司存在利益冲突。 如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务，业务承接后应委派不同的项目组以降低利益冲突产生的威胁。Y会计师事务所在发现A公司和B公司存在利益冲突时，委派审计B公司的注册会计协助A公司项目组的工作是不妥当的。 由于该利益冲突对职业道德基本原则的遵循产生的的不利影响，采取防范措施不能消除该的不利影响或将其降至可接受水平，Y会计师事务所应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务合约，Y会计师事务所应当停止为产生利益冲突的其中一方提供服务。 谢谢观赏 * * * 宋雯婷 陆清清 郭 君 唐舒娴 吴剑波 陈婷婷 于 蕾 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 会员在社会交往中应当履行保密义务。会员应当警惕无意泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 这些困境具体包括两方面： 第一，如何做到既遵从“保密原则”，又能向公众披露相关信息，最大限度的保守企业秘密并维护公众利益。 第二，注会师并没有被禁止同时执行多家企业的审计业务，那么如何在执行多家企业的业务时贯彻好保密原则，这对注册会计师来，是进退两难的选择。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 保密性问题的解决： 注册会计师必须提高自身的职业素养和职业水平，以充分的责任感进行职业判断，解决好两个关系：客户利益和公众利益、国家利益的关系，同时为多个客户提供服务时与客户的关系。 进一步健全国家有关法制，对注册会计师保密责任的要求明细化，使保密性由单纯的道德约束转变为一种更为规范的准则性规定，为注册会计师在保持自身独立性的前提下最大限度地为企业保守商业秘密提供一个制度保障