第九章所得税制 之频捏业所得税21.pptVIP

下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税是多少（税率25% ）;课前复习;课堂练习：应纳税所得＝会计利润总额 纳税调整项目;1、会计利润总额＝2500+70 -1100-670-480-60-40-50＝170（万元） 2、广告费限额 2500*15%＝375（万元） 广告费调增所得额：450-375＝75 3、业务招待费的调整、 第一数据：2500*5%＝12.5 （万元）第二数据15*60%＝9（万元） 业务招待费的调增所得额：15-9＝6 （万元） 4、捐赠支出限额：170*12%＝20.4 捐赠支出调增所得额：30-20.4＝9.6（万元） 5、“三费“调整限额＝150*18.5%＝27.75（万元） “三费“调增所得额（29+3）-27.75＝4.25（万元） 6、应纳税所得额170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85 （万元） 7、所得税＝ 270.85*25%＝67.71（万元） ;四计算;一、税额扣除P243 （重点11）  ;抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得÷境内外所得总额 公式注意点1、境外所得已纳税额扣除范围（1）居民企业来源于中国境外的应税所得（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所、取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。2、公式中的所得是税前所得（含税）。考试时要注意区分境外分回所得，如果分回的是税后所得。可用：分回的税后所得/（1-境外税率）3、具体应用（1）如果纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的税款低于扣除限额，可从本年度应纳税额中据实扣除；（2）如果纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的税款超过扣除限额，其超过部分不得从本年度应纳税额中扣除，但可以在以后年度未用完的抵扣限额补扣，但补扣期限最长不能超过5年。 ;某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税税率20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税税率30%企业所得税，计算该公司2008年实际应纳税额。;例：某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税税率20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，A国企业所得税税税率30%企业所得税，计算该公司2008年实际应纳税额。1、中国境内、境外所得按税法计算的应纳税总额＝（100+50+30）*25%＝45（万元）2、在A国缴纳所得税额＝50*20%＝10 （万元） 在A国扣除限额＝45*[50/（100+50+30）＝12.5 （万元）A国缴纳所得税额为10 万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除3、在B国缴纳所得税额＝30*30%＝9（万元） 在B国扣除限额＝45*[30/（100+50+30）＝7.5（万元） B国缴纳所得税额为9 万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。 最后：汇总2008年在我国应缴纳的所得＝45-10-7.5＝27.5（万元）;复习旧课;复习旧课;例1：模拟试卷（一）第39题;;五、企业所得税税收优惠特点和内容;2、税收优惠政策的内容 促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，自然灾害专项减免税等。 3、优惠政策要点（重点12） 1）高新技术企业 15% 2）小型微利企业 20%*（记） 3)研发费实行150%加计扣除*（记） 4）农口、基础设施、安排特殊就业人员企业。（按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。） 5）西部大开发优惠 6）享受原优惠政策的企业实行过渡措施。;（一）小型微利企业的标准;六、扣缴义务人;七、特别纳税调整P251;债务重组的概念P240;八、所得税交纳程序（重点15） ;2、所得税交纳 按月或按季度预缴。一般为分季预缴。 月度、季度终了之日起，15日内，报送预缴申报表、预缴税款。 每年1-5月，报上年度所得税纳税申报表，并汇算清缴。（合并等是60日内） 年度：一般指自然年度。 新开业不足一年或终止，以实际经营期间 依法清算，以清算期间为纳税年度。;练习： 某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务