第七章 风险评沟睦.pptVIP

第七章 风险评估;内容概要;第一节 风险评估的含义; 了解被审计单位及其环境是必须实施的程序，它对于注册会计师合理运用职业判断，有效实施审计程序，实现审计目标有着重要的意义。 －－确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； －－考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； －－识别需要特别考虑的领域； －－确定在实施分析程序时所使用的预期值； －－设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； －－评价所获取审计证据的充分性和时适当性。 ;二、 风险评估程序和信息来源;;第二节 了解被审计单位及其环境;一、行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素;2、法律环境及监督环境 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监督活动 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策； （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。 3、其他外部因素 （1）宏观经济的景气度; （2）利率和资金供求状况； （3）通货膨胀水平及币值变动； （4）国际经济环境和汇率变动。;（二）实施的风险评估程序 1、审阅以前年度的审计工作底稿 2、询问被审计单位的管理层和员工 3、审计内部与外部的信息资料 4、与审计小组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他审计人员讨论，分享经验 5、分析程序;二、被审计单位的性质;·经营活动 —主营业务的性质 —与生产产品或提供劳务相关的市场信息 —业务的开展情况 —联盟、合营以外包情况 —从事电子商务的情况 —地区与行业的分布 —生产设施、仓库的地理位置及办公地点 —关键客户 —重要供应商 —劳动用工情况 —研究与开发活动及其支出 —关联方交易;·投资活动 —近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 —证券投资、委托贷款的发生与处置 —资本投资活动，包括无形资产和固定资产投资，以及近期或计划发生的变动 —不纳入合并范围的投资 ·筹资活动 —债务结构和相???条款，包括担保情况及表外融资 —固定资产的租赁 —关联方融资 —实际收益股东 —衍生金融工具的运用;（二）实施的风险评估程序 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2、审阅文件和报告 3、实地观看被审计单位的主要经营场所 4、分析程序;三 、 被审单位对会计政策的选择和运用;四 、 被审单位的目标、战略以及相关经营风险;·经营风险示例 —行业发展 —开发新产品或提供新服务 —业务扩展 —新颁布的会计法规 —监管要求 —本期及未来的融资条件 —信息技术的运用 （二）实施的风险评估程序;五、被审单位财务业绩的衡量和评价;第三节 了解被审计单位的内部控制;一、内部控制概述;;;;;;;;;;二、了解控制环境;;;;;;;;三、了解风险评估过程;;;四、了解信息系统与沟通;;;;;五、了解控制活动;;;六、了解对控制的监督;;第四节 评估重大错报风险;一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险;;;重大错报风险的层次;二、需要特别考虑的重大错报风险;;;;;三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险;四、对风险评估的修正;五、与治理层和管理层的沟通;六、审计工作记录