第六章 企业所得税傅拇习.pptVIP

第三节 企业所得税的计算与征收 一、应纳税所得额的确定  二、资产的税务处理  三、企业所得税的计算  四、特别纳税调增 五、企业所得税的征收管理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、应纳税所得额的确定 企业所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 25% 一般企业。 20% 小型微利企业。 15% 国家重点扶持的高新技术企业。 应纳税所得额 = 应税收入－ 税法准予扣除项目金额 – 以前年度的亏损 会计利润总额 = 收入总额 － 会计规定的成本费用 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 计算应纳税所得额的方法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 企业的具体收入 应税收入 免税收入 不征税收入 1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、股息、红利收入　　 5、利息收入 6、租金收入 7、特许权使用费收入 8、接受捐赠收入 9、其他收入 10、视同销售收入 ①国债利息收入 ②居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 ③非居民企业，在境内设立的机构，从居民企业取得的“与该机构有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益。 ①财政拨款 ②行政事业性收费 ③政府性基金； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【选择题】 根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（　）。　　A.财政拨款　　B.国债利息收入　　C.企业债权利息收入　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 【答案】A D 下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（　）。　　A.固定资产盘盈收入　　B.固定资产出租收入 　　C.罚款收入 　　D.现金的溢余收入 【答案】ACD【解析】 “其他收入” 包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，包装物押金收入。 下列各项中，不应计入应纳税所得额的有（　）。　　A.股权转让收入　　B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项　　C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费　　D.接受捐赠收入 【答案】C　【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、税法准予扣除项目 税法准予扣除的项目 = 成本+费用+税金+损失 损失的扣除额 = 损失额 – 责任人赔偿额和保险赔偿额。 已经作为损失处理的资产(应收账款)，以后又收回时，作为收入处理。 损失：企业在生产经营活动中发生的损失。 存货盘亏损失 —— 营业外支出。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税法准予扣除项目（小结） 成本 销售产品的成本、原材料、下脚料、资产、劳务的成本。 费用 销售费用：广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金。 管理费用：车船使用税、房产税、土地使用税、印花税，财会人员的工资。 财务费用：贷款利息、借款费用。 税金 六税一费： 消费税、营业税、出口关税、城建税、资源税、土地增值税、教