纳税筹划理论与技术的.pptVIP

纳税筹划理念与技术;一、纳税筹划的理念; （四）合同决定业务，业务决定税收 案例1、2、3、4、5;[案例1]? 　　北京桑普机械有限公司（甲）是专业生产取暖设备的企业，一般纳税人。2004年，甲方公司采购员小王想从上海三利管件有限公司（乙）购进一批不锈钢管件，并与乙方签订了50万元的购销合同。但是，由于乙方属小规模纳税人没有增值税发票，造成了甲方不愿购买，将合同取消了。? 　　无奈，小王只好到处打听是否有一般纳税人生产乙公司的产品？但经多方询问，未果。小王不得不又回来找乙方协商。? 　　小王问：“你们是否想与我们长期合作？”?  乙方：“当然想了。”? 　　小王：“如果想与我们合作，但因为你们属于小规模纳税人，没有增值税发票，会给我们公司增加税收负担，为了合作是否可以采取折衷的办法，你们公司把价格降低一点，如果可以，我们可以与你们长期合作，我们也就不在乎拿什么样的发票了。”? 　　没想到乙方一口回绝：“不行，想买就买，不想买就拉倒。”? 　　这可真让小王为难了。不买，公司等着用。买，公司有规定不能取得普通发票。这怎么办？? 　　就在这时，乙方的业务员突然对小王说：“不就是想要一张17%的增值税发票吗？想想办法也不是不可以。”? 　　小王疑惑地问：“你不是没有增值税发票吗？怎么能开出来呢？”? 　　对方答曰：“我们的供应商都有增值税发票，我们从广东（丙）采购不锈钢时，就不让供应商给我们开发票了，让他们直接给你们开出来就可以了。”? 　　可是小王能这么做吗？? ; 案例2： 山东康达食品有限公司，增值税一般纳税人，主要生产果味山楂片等休闲食品，产品销往全国各大城市连锁超市及东南亚市场，年销售额达1500多万元。该公司主要从山东省青州市某全国著名果品加工村购进山楂片半成品，然后根据双方签订的购销合同，由食品公司将购进的半成品包装后对外销售。? 　　由于青州加工村的供应商也是一般纳税人，在销售时开具的都是增值税专用发票，因此康达食品有限公司在购进时可以抵扣17%的进项税。后来由于加工村的供应商在增值税发票的管理上出现了问题，当地的国税机关对加工村的很多企业取消了一般纳税人资格，使很多供应商不能开具增值税专用发票，食品公司因此也得不到可以抵扣的进项税，损失惨重。 ;[案例3]? 　　南京某水泥厂对外销售水泥，委托运输公司承运。后来由于运输公司的价格比较高，公司决定委托当地的个体运输户承运，并与个体运输户签订了“运输合同”。但是，这些个体运输户都是挂靠在当地某运输公司上的，要开发票就要将税和管理费交给运输公司。? 　　几个月后，个体运输户到水泥厂来进行运费结算时，带来的发票都是当地某运输公司的发票。水泥厂取得发票后，将运费以现金形式付给个人。将发票用于抵扣7%的进项税，抵扣额为23万元，相互关系见图3.? 　　但税务机关在稽查时认定：合同、结算方式、业务承运与发票开具单位不符，进项税不得抵扣，这23万元省不了了。? 　　其实，如果上述业务的发票不是到运输公司开具的，而是到税务机关代开的，就是合法的。? ;解析： 或者，个人既然挂靠在运输公司上，由运输公司直接与水泥厂签订“运输合同”，水泥厂将运费付给运输公司，水泥厂取得运输公司开具的发票也是合法的。? 　　因此，业务怎样做要看合同如何签，合同对业务过程起了决定性作用，企业必须重视合同管理，随意签合同的风险太大了。? 　　从上述三个案例可以看出，税怎样交不是看账怎样做，而是看业务怎样做。风险是由业务过程产生的，因此公司一定要加强合同的管理，特别要让业务部门能按照税法的规定做业务、签合同，才能规避税收风险; 案例4：声东击西---企业房地产捐赠营业税转移策略 A公司为了感谢B公司的支持，决定将一处房产无偿捐赠给B公司，该房产账面原值为80万元，已提折旧30万元，公允价值为100万元。A公司和B公司均为盈利企业，企业所得税税率为33%，B公司股东均为自然人，A公司和B公司之间无关联关系（为方便计算，假设只考虑营业税和所得税）。? 　　《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，单位将不动产无偿赠与他人的，视同销售不动产；另根据《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法