纳税自查与企业所得的税汇算清缴.docVIP

纳税自查与企业所得税汇算清缴 第一节 纳税自查与企业所得税汇算清缴 目的：通过此次讲座，掌握所得税法颁布以来，财政部、国家税务总局出台的一系列的配套文件如何理解和贯彻执行；同时掌握汇算清缴的工作流程及需要注意的问题；掌握如何理解税收政策的精神以及我们在实际工作中进行纳税申报包括税务稽查、自查以及接受税务检查需要注意的问题。 第一讲 纳税自查与税务稽查相关问题 “事实清楚、依据充分、程序合法、处理适当” 一、 事实认定 纳税人与税务机关在税收政策方面存在争议，税务机关有权直接下发税务处理决定书，纳税人在缴纳税款后可以申请行政复议，对复议决定不服的，可以提起诉讼；但是，若在事实认定方面存在争议，税务机关无权下发税务处理决定书。 事实认定：交易主体、交易时间、交易方式、交易金额、交易地址 企业的经济合同、会计凭证及账簿是生产经营情况的载体，税务机关通常将其作为证据，因此合同条款的不规范以及会计记录的差错，会导致事实认定错误，从而错误地适用税收政策。 例1：某房地产开发公司为一中外合资企业，现欲增资扩股，增加10亿元注册资本，中方、外方的比例分别为75%和25%，中方资金到位，外方需经商务部批准，资金暂未到位。 企业作账： 借：银行存款 75000 贷：资本公积 75000 外方资金到位，企业作： 借：银行存款 25000 资本公积 75000 贷：实收资本 100000 【税务稽查处理】：根据国税发【1999】195号：接受捐赠必须确认应税所得，按规定缴纳所得税。 例2：贵州茅台酒厂为了促销，在酒瓶中放入一只钢笔，钢笔成本价10元。 企业作： 借：产品销售费用—促销费 贷：库存商品—钢笔 【税务稽查处理】：根据《增值税暂行条例实施细则》第4条：外购商品对外赠送，要视同销售，计算销项税。 非货币性资产对外捐赠要视同销售，缴纳所得税；非公益性捐赠，不得税前扣除； 根据国税函【2000】57号：在经济交往活动中，单位向外单位的个人赠送的现金和非货币资产有价证券，按其他所得扣缴个人所得税，没有扣缴的按征管法的规定处以0.5倍到3倍的罚款。 事实本质：钢笔跟包装盒一样应计入成本，不视同捐赠。 例3-1：某股权转让合同，合同中记载：甲公司合法持有M公司100%的股权，投资成本1200万（假设投资成本等于账面价值），甲公司欠M公司往来800万，甲公司有意转让该股权，乙公司有意受让，股权转让价款为4000万元，同时M公司免除甲公司债务800万。 合同条款不规范，意思表示不明确。 甲公司会计分录： 借：其他应付款--M 800 银行存款 4000 贷：长期投资 1200 投资收益 3600 乙公司会计分录： 借：长期投资—成本 4800 贷：银行存款 4000 其他应付款—M 800 M公司会计分录： 借：其他应收款—乙 800 贷：其他应收款—甲 800 借：实收资本—乙 贷：实收资本—甲 例3-2：某股权转让合同，合同中记载：甲公司合法持有M公司100%的股权，投资成本1200万（假设投资成本等于账面价值），M公司欠甲公司往来800万元，甲公司有意转让该股权，乙公司有意受让，股权转让价款为4000万元，同时甲公司免除M公司债务800万。 股权转让合同应缴纳印花税，印花税的计提依据是什么？乙方取得该项股权的成本是多少？（3200万元） 甲公司会计分录： 借：银行存款 4000 贷：其他应收款—M公司 800 长期投资 1200 投资收益 2000 乙公司会计分录： 借：长期投资—成本 3200 其他应收款—M公司 800 贷：银行存款 4000 M公司会计分录： 借：其他应付款—甲 800 贷：其他应付款—乙 800 借：实收资本—乙 贷：实收资本—甲 例：租赁合同，租赁期一年，月租金10000元，前两个月免租。请思考：计算营业税及房产税的租金是多少？ 合同条款不规范，存在异议。要用法律的语言去签合同。 二、 依据充分 1. 谁主张谁举证 2. 政策的时效性 第一、凡税法（广义）明确了执行时间的，从其规定； 第二、凡税法没有注明执行时间的，区别处理： （1） 属于对已颁布文件的解释，与被解释的文件一致； （2） 属于对已颁布文件的修订或调整，从颁布之日起（含本日）开始执行。 第三、新法不得溯及既往。 例：162号文件：土地出让合同要按照产权转移书据征收印花税（2006年10月27日颁布，但文件未明确执行时间）。问：05年06年应否补缴印花税税？ 国税发【1991】155号明文规定：土地出让合同不属于印花税暂行条例例举的征税合同，不征印花税；新规定财税【2006】162号，要按照产权转移书据征税，即日起执行。 3. 适用的逻辑性 例：湖北宜昌某江边水上餐厅，装潢非常奢华，从事餐饮茶座服务，需缴纳车船税？房产税？ 提示：不符合车船税法律规定，缴纳房产税